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2013注稅《稅法二》:征稅范圍和納稅人

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/08/21 15:14:25  字體:

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  一、征稅范圍

  (一)經(jīng)濟(jì)合同

  1.購(gòu)銷合同。包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書、報(bào)刊、音像征訂憑證。

  對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

  對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同征收印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,不征收印花稅。

  2.加工承攬合同。包括加工、定做、修繕、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同。

  3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。包括勘察、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

  4.建筑安裝工程承包合同。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

  5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。不包括企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同。

  6.貨物運(yùn)輸合同。

  7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同。

  8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。

  9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

  10.技術(shù)合同。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同。

  技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。

  一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所書立合同不貼印花。

  注意:

  1.具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅;

  新增:對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購(gòu)銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定征收印花稅。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部執(zhí)行計(jì)劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證,不征收印花稅。

  2.未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花;

  3.同時(shí)書立合同和開(kāi)立單據(jù)的不重復(fù)貼花。

 ?。ǘ┊a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

  我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移所書立的書據(jù),包括股份制企業(yè)向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的股票,因購(gòu)買、繼承、贈(zèng)與所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

  另外,土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

 ?。ㄈI(yíng)業(yè)賬簿

  1.資金賬簿。反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位“實(shí)收資本”和“資本公積”金額增減變化的賬簿。

  2.其他營(yíng)業(yè)賬簿。(包括日記賬和各明細(xì)分類賬簿)

  3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題:

1.核算形式 一級(jí)核算形式的單位 財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花
分級(jí)核算形式的 財(cái)會(huì)部門和設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬均貼花
2.事業(yè)單位 實(shí)行差額預(yù)算管理 記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿,按其他賬簿定額貼花,不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花
經(jīng)費(fèi)來(lái)源自收自支 應(yīng)就記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花
3.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)(由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納) 上級(jí)單位核撥資金的 記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花
上級(jí)單位不核撥資金的 只就其他賬簿按定額貼花
4.增量貼花的幾種情形(凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花) 實(shí)行公司制改造并經(jīng)縣以上政府和有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金
以合并或分立方式成立的新企業(yè)其新啟用的資金賬簿記載的資金
企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金
企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金
企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金
5.其他 車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等,不貼印花
對(duì)會(huì)計(jì)核算采用單頁(yè)表式記載資金活動(dòng)情況,以表代賬的,在未形成賬簿(賬冊(cè))前,暫不貼花,待裝訂成冊(cè)時(shí),按冊(cè)貼花

  (四)權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

 ?。ㄎ澹┙?jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證。

  注意:

 ?。?)各類憑證不論以何種形式或名稱書立,只要其性質(zhì)屬于條例中列舉征稅范圍內(nèi)的憑證,均應(yīng)照章征稅。

 ?。?)應(yīng)稅憑證均是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力,受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。

  (3)適用于中國(guó)境內(nèi)并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證,無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立,均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。

  二、納稅人

  凡在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用屬于征稅范圍內(nèi)所列憑證的單位和個(gè)人,都是印花稅的納稅義務(wù)人。包括各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì),以及中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。按照征稅項(xiàng)目劃分的具體納稅人是:

  1.立合同人;2.立賬簿人;3.立據(jù)人;4.領(lǐng)受人;5.使用人;6.各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人(新增)。

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