2013注稅《稅法一》預(yù)習(xí)知識點：關(guān)稅完稅價格

　　一、關(guān)稅完稅價格

　　關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。

　　進口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　（二）五種其他方法

　　1.相同貨物的成交價格估價方法。

　　2.類似貨物的成交價格估價方法。

　　3.倒扣價格估價方法。

　　4.計算價格估價方法。

　　5.合理估價方法。

　　合理估價方法不允許使用的估價方法是：（1）在進口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價；（2）加入生產(chǎn)成本以外的費用；（3）貨物向第三國出口的價格；（4）最低限價；（5）武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。

　　二、價格調(diào)整

　　進口貨物以成交價格為基礎(chǔ)，確定完稅價格。成交價格是指買方為購買該貨物，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應(yīng)付價格。

　　實付或應(yīng)付價格調(diào)整規(guī)定如下：

　?。ㄒ唬┬枰嬋胪甓悆r格的項目

　　下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當計入完稅價格：

　　1.由買方負擔(dān)的下列費用：

　?。?）由買方負擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；

　　購貨傭金：指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用。

　　經(jīng)紀費：指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用，計入完稅價格（如賣方傭金）。

　　（2）由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；

　　（3）由買方負擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用。

　　2.與進口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當比例分攤的下列貨物或者服務(wù)的價值：

　?。?）進口貨物包含的材料、部件、零件和類似貨物；

　?。?）在生產(chǎn)進口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物；

　?。?）在生產(chǎn)進口貨物過程中消耗的材料；

　?。?）在境外進行的為生產(chǎn)進口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等相關(guān)服務(wù)。

　　3.買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費，但是符合下列情形之一的除外：

　?。?）特許權(quán)使用費與該貨物無關(guān)；

　?。?）特許權(quán)使用費的支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國境內(nèi)銷售的條件。

　　4.賣方直接或間接從買方對該貨物進口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。

　　5.與進口貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費的確定，符合下列條件之一的，應(yīng)當視為與進口貨物有關(guān)。（詳見教材296頁）

　　（二）不需要計入完稅價格的項目

　　下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：

　?、購S房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；

　?、谶M口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；

　?、圻M口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；

　　④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用；

　?、菥硟?nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。

　　三、加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價格

　　1.進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品）申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

　　5.保稅區(qū)、出口加工區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。

　　四、特殊進口貨物完稅價格

　　1.運往境外修理的貨物

　　運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費確定完稅價格。

　　2.運往境外加工的貨物

　　運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。

　　3.暫時進境貨物

　　對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。

　　4.租賃方式進口貨物

　　租賃方式進口貨物租賃方式進口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。

　　5.留購的進口貨樣等

　　對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。

　　6.予以補稅的減免稅貨物

　　減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式下：

　　完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×（1-申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12））

　　五、進口貨物相關(guān)費用的核定

　　1.進口貨物的運費

　　進口貨物的運費應(yīng)當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定，海關(guān)應(yīng)當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費。

　　2.進口貨物的保險費

　　進口貨物的保險費應(yīng)當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：

　　保險費＝（貨價＋運費）×3‰

　　3.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或者公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當按照境外邊境口岸價格的1％計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　六、出口貨物的完稅價格

　　出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。

　　（一）計入出口貨物完稅價格

　　1.出口貨物的成交價格：是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應(yīng)當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　2.境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　（二）下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　1.出口關(guān)稅

　　2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　3.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔(dān)的傭金