注冊稅務(wù)師關(guān)于關(guān)稅的知識詳解

　　為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！

　　一、法定減免稅：人民幣50元以下的貨物；無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；外國政府、國際組織無償贈送的物資；海關(guān)放行前損失的貨物；途中必需的燃料、物料和飲食用品 暫不征關(guān)稅：臨時進境（6個月） 繳納關(guān)稅1年內(nèi)，可以申請退還的情形：

　　1.因品質(zhì)或者規(guī)格原因，退貨復(fù)運出境。

　　2.已出口，退貨復(fù)運進境，重新出口。

　　3.因故未裝運出口，申報退關(guān)的。

　　二、特定減免稅

　　科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈物資、邊境加工貿(mào)易產(chǎn)品、保稅區(qū)進出口貨物、出口加工區(qū)進出口貨物。

　　三、個人郵寄物品減免稅（人民幣50元以下）

　　1.申報時間：進境之日起14日內(nèi)；出境裝貨的24小時前。

　　2.納稅期限：填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)。

　　3.不能按期繳納延期但最長不得超過6個月。

　　關(guān)稅強制執(zhí)行：

　　1.關(guān)稅滯納金＝滯納關(guān)稅×0.5‰×滯納天數(shù)

　　關(guān)稅滯納金起征點為50元

　　2.強制征收：3個月仍未繳納，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施

　　關(guān)稅退還（一年內(nèi)）：

　　1.海關(guān)誤征，多納稅款的

　　2.免驗進口貨物，發(fā)現(xiàn)有短卸情況；

　　3.已征出口關(guān)稅，因故未出口。

　　補征和追征：

　　1.補征：補征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)。

　　2.追征：少征或漏征關(guān)稅，少繳納稅款之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金。

　　已征關(guān)稅的，復(fù)運出境，應(yīng)退還已征關(guān)稅。

　　關(guān)稅稅額＝應(yīng)稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率。

　　一）特殊進口貨物完稅價格：

　　1.運往境外修理：修理費+材料件費；

　　2.運往境外加工：修理費+材料件費+復(fù)運進境運輸保險費；

　　3.暫時進境：按一般進口貨物估定滿半年交；

　　4.租賃：一般租賃按租金（利息要計入），留購租賃按留購價，一次性繳納按一般貨物估價；

　　5.留購進口貨樣：留購價；

　　6.予以補稅的減免稅：原進口價*（1-減免期/監(jiān)管期）；

　　7.進料加工轉(zhuǎn)內(nèi)銷按同類價。

　　二）計入完稅價的進口費用：

　　1.運費（無法計算按海關(guān)公布運輸計算）；

　　2.保險費成本（無法計算按公式：（貨價＋運費）×3‰）；

　　3.邊境口岸成交貨物按口岸價1%計算相關(guān)費用、保險費。

　　三）出口貨物的完稅價格：成交價格+國內(nèi)運輸、相關(guān)費用、保險費。

　　四）不計入出口貨物的完稅價格：

　　1.出口關(guān)稅

　　2.國外運輸及其相關(guān)費用、保險費

　　3.賣方承擔(dān)的傭金

　　進口：最惠國、協(xié)定、特惠、普通、關(guān)稅配額、進境物品（針對個人）稅等。 出口：比例稅率

　　運用：申報日稅率、運輸工具、補退稅按申報日稅率（除外：減免改變按接受申報日稅率，加工進料按內(nèi)銷日稅率，暫時轉(zhuǎn)正按正式申報日稅率，分期租賃按原進口日稅率

　　準(zhǔn)許進出境的貨物和物品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個人郵遞物品、各種運輸工具上的服務(wù)人員攜帶進口的自用物品、饋贈物品以及其他方式進入國境的個人物品。

　　注：出口勞務(wù)不征關(guān)稅

　　原產(chǎn)地規(guī)定：

　　1.完全在一國生產(chǎn)，該國為原產(chǎn)國；

　　2.幾個國家制造加工，最后一實質(zhì)性加工（增值超過原值30%）的為原產(chǎn)國；

　　3.主件零件同時進口，主件國為原產(chǎn)國，分別進口分別確定。

　　關(guān)稅分類：

　　1.按對象：進口稅、出口稅和過境稅。

　　2.按標(biāo)準(zhǔn)：從量稅、從價稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅（根據(jù)進出口商品價格的變動而增減）；

　　3.按性質(zhì)：普直達(dá)稅、優(yōu)惠關(guān)稅、差別關(guān)稅；

　　4.按保護形式程度：關(guān)稅壁壘、非關(guān)稅壁壘。

　　計入計稅依據(jù)：貨價、運費、保費；經(jīng)紀(jì)方（賣方傭金）；容器費用、包裝費用；境外設(shè)計費用；特許權(quán)使用費；進口前相關(guān)稅金。

　　不計入計稅依據(jù)：購貨傭金；境外考察費用；進口稅金；復(fù)制費用；進口后的運保費。