老師視頻：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》提高技巧和做題思路指導(dǎo)（三）

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?；A(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開(kāi)通，廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)授課老師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)網(wǎng)校老師陳楠老師5月5日舉行了2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目交流會(huì)。以下是免費(fèi)直播交流實(shí)錄。

 

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本期話(huà)題：2013注稅沖刺階段提高技巧和做題思路指導(dǎo)

本期嘉賓：陳　楠 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師（CIA），國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)理，多次參加大型國(guó)有企業(yè)、上市公司年報(bào)審計(jì)以及改制上市項(xiàng)目的審計(jì)工作，具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和深厚的理論基礎(chǔ)。陳老師對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新審計(jì)準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部控制管理和稅收籌劃方面均有深入的研究，授課風(fēng)格細(xì)膩樸實(shí)，教學(xué)方法獨(dú)特精湛，條理清晰、深入淺出，是一名不可多得的實(shí)力派青年專(zhuān)家。

直播交流文字實(shí)錄（三）：

（3）對(duì)于原取得投資后至新取得投資的交易日之間被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)相對(duì)于原持股比例的部分，屬于在此期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有份額的，一方面應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)對(duì)于原取得投資時(shí)至追加投資當(dāng)期期初按照原持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，應(yīng)調(diào)整留存收益；對(duì)于其他原因?qū)е碌谋煌顿Y單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”科目。

2.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響或者與其他投資方一起實(shí)施共同控制的情況下，首先應(yīng)按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

在此基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)比較剩余的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本與按照剩余持股比例計(jì)算原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，屬于投資作價(jià)中體現(xiàn)的商譽(yù)部分，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；屬于投資成本小于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本的同時(shí)，應(yīng)調(diào)整留存收益。

對(duì)于原取得投資后轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算之前被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中應(yīng)享有的份額，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)對(duì)于原取得投資時(shí)至處置投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益（扣除已發(fā)放及已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)）中應(yīng)享有的份額，調(diào)整留存收益，對(duì)于處置投資當(dāng)期期初至處置投資之日被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益中享有的份額，調(diào)整當(dāng)期損益；其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”科目。

長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法后，未來(lái)期間應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益及所有者權(quán)益變動(dòng)的份額。

6.工程物資或是工程項(xiàng)目在籌建期以及非籌建期發(fā)生的毀損（正常損失和非正常損失）

解答：籌建期，一般不涉及。（籌建期非資本化的借款費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”，而非“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）

非籌建期：參考下表

常見(jiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧對(duì)比表

	盤(pán)盈		盤(pán)虧
現(xiàn)金	待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢	營(yíng)業(yè)外收入	待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢	管理費(fèi)用
存貨	待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢	沖減管理費(fèi)用	待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢	收發(fā)、管理原因：管理費(fèi)用
				自然災(zāi)害：營(yíng)業(yè)外支出
工程物資	建設(shè)過(guò)程中	沖減工程成本	建設(shè)過(guò)程中	計(jì)入工程成本
	工程完工后（未轉(zhuǎn)入存貨）	營(yíng)業(yè)外收入	工程完工后（未轉(zhuǎn)入存貨）	營(yíng)業(yè)外支出
固定資產(chǎn)	以前年度損益調(diào)整	營(yíng)業(yè)外收入	待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢	營(yíng)業(yè)外支出

7.權(quán)益結(jié)算的股份支付的原理

不要深究，簡(jiǎn)單記憶即可

8.會(huì)計(jì)政策變更如何進(jìn)行追溯調(diào)整的問(wèn)題

研究強(qiáng)化班的例題

四、學(xué)員提問(wèn)

問(wèn)題1：關(guān)于房屋建筑物土地使用權(quán)要分開(kāi)計(jì)量，建設(shè)期土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)怎么辦？

回答：目前在考試當(dāng)中認(rèn)可的做法，比如建設(shè)期兩年，兩年內(nèi)土地使用權(quán)是要攤銷(xiāo)的，這個(gè)攤銷(xiāo)是計(jì)入在建工程成本，然后在建工程轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)之后，計(jì)提折舊。但是，再建工程轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)之后，無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)攤銷(xiāo)正常走“管理費(fèi)用”。

問(wèn)題2：做題與看書(shū)之間的關(guān)系。

回答：題目和看書(shū)是相輔相成的。

問(wèn)題3：其他三門(mén)課的習(xí)題班都已經(jīng)學(xué)習(xí)完了，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)可以從習(xí)題班開(kāi)始嗎？去年考了83分。

回答：如果基礎(chǔ)班和強(qiáng)化班都沒(méi)有聽(tīng)課，老師建議用老師的講義看，如果有比較重要的知識(shí)點(diǎn)可以聽(tīng)課件，老師講義里面的教師提示和補(bǔ)充的內(nèi)容要仔細(xì)看。第二，要聽(tīng)習(xí)題班，也可以有重點(diǎn)的選取擇相對(duì)較難的知識(shí)。

問(wèn)題4：習(xí)題班的題目和夢(mèng)想成真的題目關(guān)系大嗎？

回答：有一些相通的題目，老師的題目和夢(mèng)想成真的題目互為補(bǔ)充。

問(wèn)題5：借方科目在稅代當(dāng)中的規(guī)定和在會(huì)計(jì)當(dāng)中的規(guī)定的差異處理問(wèn)題。

回答：這個(gè)問(wèn)題很重要，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)這本教材中一些涉稅會(huì)計(jì)處理并不完全正確，稅代考試要嚴(yán)格按照稅代的要求做。

教材中掌握的例題：第一章（P12，例10、P14，例12）、第二章（P25、26）、第三章（P39，例1和例2、P44，例6）、第四章（P65，例7、P66-67，例8）、第五章（P72，例2、P78，例7）、第八章（P131，例21）、第九章（P153，例20，例21）、第十章（P165-166、P170，例7、P191，例22）、第十一章（P197，例2、P199，例3、P201，例4、P211，例15-16）第十二章（P236，例11、P242，例15、P245，例17）、第十三章（P249-250，例1-例2、P255-256，例4、P257，例5、P258，例6、P272，例14、P273，例15）、第十五章（P303，例9、P304，例10、P305-306，例11、P308-311，例14、P330，例24）、第十六章（P340-346，例4-7）

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