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個(gè)人所得稅分別不同個(gè)人所得項(xiàng)目,規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式?!?
稅 率 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 |
九級超額累進(jìn)稅率 | 工資、薪金所得 |
五級超額累進(jìn)稅率 | 1.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 |
2.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán):五級超額累進(jìn)稅率 ②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán):九級超額累進(jìn)稅率 | |
比例稅率20%(8個(gè)稅目) 特別掌握:其中有加征或減征 | 1.稿酬所得:按應(yīng)納稅額減征30% |
2.財(cái)產(chǎn)租賃所得:自2008年3月1日起,個(gè)人出租住房減按10%稅率 | |
3.儲蓄存款利息: 從2007年8月15日起減按5%的稅率 從2008年10月9日起,對儲蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅 | |
4.勞務(wù)報(bào)酬所得: 對一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收,即20000元至50000元,稅率30%,50000元以上,稅率40% |
費(fèi)用扣除的方法
我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅,根據(jù)不同稅目分別實(shí)行定額、定率和會計(jì)核算三種扣除辦法。
扣除方法 | 應(yīng)稅項(xiàng)目 |
1.定額扣除 (每月2000元) | (1)工資薪金所得 |
2.會計(jì)核算 | (1)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(3)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
3.定額和定率扣除(每次800元或20%) | (1)勞務(wù)報(bào)酬所得;(2)稿酬所得;(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(4)財(cái)產(chǎn)租賃所得 |
4.無費(fèi)用扣除 | (1)利息、股息、紅利所得;(2)偶然所得;(3)其他所得 |
總結(jié):11個(gè)稅目稅額計(jì)算方法:
應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅 率 | 應(yīng)納稅額計(jì)算 |
1.工資、薪金所得 | 九級超額累進(jìn)稅率 | (每月收入-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
2.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 | 五級超額累進(jìn)稅率 | (全年收入-成本、費(fèi)用及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 | (1)對經(jīng)營成果擁有所有權(quán):五級超額累進(jìn)稅率 (2)對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán):九級超額累進(jìn)稅率 | 應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
4.勞務(wù)報(bào)酬所得 | 20%比例稅率;但對一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得20000元以上有加成征收,即20000元~50000元,稅率30%;超過50000元的部分,稅率為40% | ①每次收入≤4000元: (每次收入-800)×20% ②每次收入>4000元: 每次收入×(1-20%)×20% ③每次勞務(wù)報(bào)酬所得>20000元: 每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù) |
5.稿酬所得 | 20%比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30% | ①每次收入≤4000元: (每次收入-800)×20%×(1-30%) ②每次收入>4000元: 每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%) |
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 20%比例稅率 | ①每次收入≤4000元: (每次收入-800)×20% ②每次收入>4000元: 每次收入×(1-20%)×20% |
7.財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 20%或10% | 每次收入未超過4000元的:應(yīng)納稅所得額=每次收入-修繕費(fèi)用(800元為限)-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-800 每次收入超過4000元的:應(yīng)納稅所得額=[每次收入-修繕費(fèi)用(800元為限)-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目]×(1-20%) 稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或10%) |
8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20% | (收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20% |
9.利息、股息、紅利所得 | 20% | 收入×20% |
10.偶然所得 | 20% | 同上 |
11.其他所得 | 20% | 同上 |
級數(shù) | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率(%)換算系數(shù)(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過20000元的 (3200以下) | 不超過21000元的 (3360以下) | 20(84) (20 ) | 0 |
2 | 超過20000元至50000元的部分 | 超過21000元至49500元的部分 | 30(76) | 2000 |
3 | 超過50000元的部分 | 超過49500元的部分 | 40(68) | 7000 |
注意,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。如按5000*(1-20%)查表的。
2、工資、薪金所得稅率表
級數(shù) | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過500元的 | 不超過 475元的 | 5 | 0 |
2 | 超過500元至2000元的部分 | 超過475元至1825元的部分 | 10 | 25 |
3 | 超過2000元至5000元的部分 | 超過1825元至4375元的部分 | 15 | 125 |
4 | 超過5000元至20000元的部分 | 超過4375元至16375元的部分 | 20 | 375 |
5 | 超過20000元至40000元的部分 | 超過16375元至31375元的部分 | 25 | 1375 |
6 | 超過40000元至60000元的部分 | 超過31375元至45375元的部分 | 30 | 3375 |
7 | 超過60000元至80000元的部分 | 超過45375元至58375元的部分 | 35 | 6375 |
8 | 超過80000元至100000元的部分 | 超過58375元至70375元的部分 | 40 | 10375 |
9 | 超過100000元的部分 | 超過70375元的部分 | 45 | 15375 |
注:1.表中所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。
2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
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