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注稅《稅二》備考指導(dǎo)：納稅義務(wù)人的確定
我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。
一、居民納稅人--符合其一即是
?。ㄒ唬┳∷鶚?biāo)準(zhǔn)――習(xí)慣性住所---因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人
（二）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)----一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿365日，即以居住滿1年，（臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。）
納稅義務(wù)人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對象范圍 |
| 居民納稅人： （負(fù)無限納稅義務(wù)） | （1）在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人 （2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日 | 境內(nèi)所得 境外所得 |
二、非居民納稅人
?。ㄒ唬┡卸?biāo)準(zhǔn)及非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍
納稅義務(wù)人 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 征稅對象范圍 |
| 非居民納稅人： （負(fù)有限納稅義務(wù)） | （1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人 （2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個(gè)人 | 境內(nèi)所得 |
?。ǘυ谥袊硟?nèi)無住所人員工資薪金征稅的規(guī)定
| 居住時(shí)間 | 納稅人性質(zhì) | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
| 境內(nèi)支付 | 境外支付（并且不由境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所雇主負(fù)擔(dān)） | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以內(nèi) | 非居民 | √ | 免 稅 | × | × |
| 90日（或183日）~1年 | 非居民 | √ | √ | × | × |
| 1~5年 | 居 民 | √ | √ | √ | 免 稅 |
| 5年以上 | 居 民 | √ | √ | √ | √ |
【注意】居住時(shí)間5年以上，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報(bào)納稅；（不存在減免，不論支付地）
凡在境內(nèi)居住不滿1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅，（從新定性非居民，從新計(jì)算天數(shù)，適用政策從前）
?。ㄈ┒沦M(fèi)或高管人員工薪納稅義務(wù)的確定（適用于在中國境內(nèi)無住所的納稅人）
| 住時(shí)間 | 納稅人性質(zhì) | 境內(nèi)所得 | 境外所得 | ||
| 境內(nèi)支付 | 境外支付（并且不由境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所雇主負(fù)擔(dān)） | 境內(nèi)支付 | 境外支付 | ||
| 90日（或183日）以內(nèi) | 非居民 | √ | 免 稅 | √ | × |
| 90日（或183日）~1年 | 非居民 | √ | √ | √ | × |
| 1~5年 | 居 民 | √ | √ | √ | 免 稅 |
| 5年以上 | 居 民 | √ | √ | √ | √ |
?。ㄗⅲ?radic;代表征稅，×代表不征稅）
?。ㄈo住所個(gè)人居住時(shí)間規(guī)定（離開，入境當(dāng)天，先扣除，按下加回）
1.判定納稅人義務(wù)時(shí)：計(jì)算在中國境內(nèi)居住的天數(shù)
出入境當(dāng)日，均按一天
2.計(jì)算稅金時(shí)：計(jì)算在中國境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)
出入境當(dāng)日，均按半天
三、所得來源的確定區(qū)（分境內(nèi)外所得，看其來源地，不看支付地）
境內(nèi)所得七項(xiàng)
1，境內(nèi)薪金工資
2，境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營
3，境內(nèi)勞務(wù)報(bào)酬
4，承租人在境內(nèi)使用
5，境內(nèi)公司分派股息紅利
6，被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)
7，無形資產(chǎn)境內(nèi)使用
四、扣繳義務(wù)人（了解）
除“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目自行申報(bào)外，支付單位均有代扣代繳義務(wù)。
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