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第二章 金融資產
知識點一、貨幣資金的會計核算
?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金清查的賬務處理★
庫存現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應先通過“待處理財產損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理:
1.如為現(xiàn)金短缺,屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?,計?ldquo;其他應收款”;屬于無法查明原因的,計入“管理費用——現(xiàn)金短缺”。
2.如為現(xiàn)金溢余,屬于應支付給有關人員或單位的,計入“其他應付款”;屬于無法查明原因的,計入“營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”。
盤盈(現(xiàn)金長款) | |
發(fā)現(xiàn)時 | 查明原因處理時 |
借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 | 借:待處理財產損溢 貸:其他應付款(欠其他單位個人的) 營業(yè)外收入(無法查明原因的) |
盤虧(現(xiàn)金短款) | |
發(fā)現(xiàn)時 | 查明原因處理時 |
借:待處理財產損溢 貸:庫存現(xiàn)金 | 借:管理費用(無法查明原因) 其他應收款(有責任人賠款部分) 貸:待處理財產損溢 |
?。ǘ┿y行存款的對賬★☆
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因,是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種:
1.企業(yè)已收款入賬,銀行尚未收款入賬;
2.企業(yè)已付款入賬,銀行尚未付款入賬;
3.銀行已收款入賬,企業(yè)尚未收款入賬;
4.銀行已付款入賬,企業(yè)尚未付款入賬。
如沒有記賬錯誤,調節(jié)后的雙方余額應相等。
需要指出的是,銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目,并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
(三)其他貨幣資金
其他貨幣資金包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
存入其他貨幣資金賬戶時:
借:其他貨幣資金——外埠存款
——銀行匯票
——銀行本票
——信用卡
——信用證保證金
貸:銀行存款
收回時做相反分錄。
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