2012中級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎知識主要會計報表

　　本文主要介紹2012年中級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎知識第二十八章會計循環(huán)中主要會計報表的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點！

　　五、主要會計報表

　　(一)資產(chǎn)負債表

　　1.資產(chǎn)負債表的作用

　　掌握資產(chǎn)負債表的概念：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表，是按照一定的標準和順序?qū)①Y產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行適當排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)實義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是月度報表。它是以“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎進行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財務狀況的一種報表。

　　了解資產(chǎn)負債表的作用：

　　(1)資產(chǎn)負債表為報表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經(jīng)濟資源及其分布和構(gòu)成情況的信息，為經(jīng)營者分析資產(chǎn)分布是否合理提供依據(jù)。

　　(2)資產(chǎn)負債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況。

　　(3)通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以了解企業(yè)的財務狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。

　　(4)通過對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財務狀況的變化情況和變化趨勢。

　　2.資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容(掌握)

　　(1)資產(chǎn)負債表的格式

　　有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表格式

　　(2)資產(chǎn)負債表的內(nèi)容

　　資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)和負債應當分別以流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債列示。　　

　　【例1·單選題】資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項目按照( )進行排列。

　　A.流動性 B.金額大小 C.發(fā)生時間先后 D.重要程度

　　『正確答案』A

　　【例2·單選題】預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或者耗用的資產(chǎn)是( )。

　　A.流動資產(chǎn) B.固定資產(chǎn) C.遞延資產(chǎn) D.無形資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　【例3·多選題】下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的項目有( )。

　　A.應收賬款 B.短期投資 C.預收賬款 D.存款E.待攤費用

　　『正確答案』ABDE

　　【例4·多選題】一般情況下，下列賬戶的期末余額應列入資產(chǎn)負債表中流動負債類的有( )。

　　A.長期股權(quán)投資 B.預付賬款 C.其他應付款 D.應付賬款 E.存貨

　　『正確答案』CD

　　3.資產(chǎn)負債表的編制方法(熟悉)

　　資產(chǎn)負債表的各項目應分別填列年初數(shù)和期末數(shù)。其中年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的期末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)相應的總賬科目期末余額填列。

　　由于資產(chǎn)負債表的項目與企業(yè)會計科目不完全一致，該表的期末數(shù)有兩種填列方法：直接填列法和分析計算填列法?！　?

　　【例1·單選題】在資產(chǎn)負債表中，根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是( )。

　　A.短期借款 B.應收賬款 C.預付賬款 D.存貨

　　『正確答案』A

　　【例2·多選題】資產(chǎn)負債表中的“預付賬款”項目的金額應包括( )。

　　A.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

　　B.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

　　C.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

　　D.“應收賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

　　E.“其他應收款”科目期末貸方余額

　　『正確答案』AC

　　【例3·單選題】某企業(yè)年末賬戶余額表中，“預付賬款”借方余額是3000元，“應付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預付賬款”項目應填列的金額為( )元。

　　A.5000 B.3000 C.1000 D.-3000

　　『正確答案』A

　　【例4·單選題】2004年末，某公司其他應收款所屬明細科目借方余額為5000元，其他應付款所屬明細科目借方余額為2000元，其他應收款計提的壞賬準備貸方余額為60元，則資產(chǎn)負債表上其他應收款項目的期末數(shù)為( )元。

　　A.7000 B.6940 C.5000 D.4940

　　『正確答案』B

　　【例5·多選題】資產(chǎn)負債表中的“待攤費用”項目的金額應包括( )。

　　A.“待攤費用”科目的期末借方余額

　　B.“待攤費用”科目的期末貸方余額

　　C.“預提費用”科目的期末借方余額

　　D.“預提費用”科目的期末貸方余額

　　E.“預提利息”科目的期末貸方余額

　　『正確答案』AC

　　(二)利潤表

　　1.利潤表的作用

　　掌握利潤表的概念：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。它主要是依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業(yè)收入與同一會計期間的營業(yè)費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎，按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項編制而成的、反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計報表。它是一張動態(tài)會計報表，利潤表為月報表。

　　利潤表的主要作用是為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

　　2.利潤表的格式和內(nèi)容(掌握)　　

　　(1)利潤表的格式

　　主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。多步式利潤表分別計算主營業(yè)務收入、主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。多步式利潤表分為正表項目和補充資料兩大部分。

　　(2)利潤表的內(nèi)容(掌握)

　　【例題·單選題】下列關(guān)于利潤表項目之間關(guān)系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務稅金及附加

　　B.營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤

　　C.利潤總額=營業(yè)利潤一營業(yè)外支出

　　D.凈利潤=利潤總額一所得稅

　　『正確答案』D

　　3.利潤表的編制方法(了解)

　　我國的利潤表中一般設有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　1.現(xiàn)金流量表的概念和作用

　　掌握現(xiàn)金流量表的概念：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價值變動風險很小的投資。

　　現(xiàn)金流量是指一定會計期間企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務。應當注意，并不是所有的經(jīng)營業(yè)務都影響現(xiàn)金流量。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，若只是涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或非現(xiàn)金項目之間的增減變動，不會發(fā)生現(xiàn)金流量;只有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動時，才會影響現(xiàn)金流量。

　　企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量分為以下三類：即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。

　　了解現(xiàn)金流量表的作用。

　　【例題·單選題】在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產(chǎn)償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　『正確答案』D

　　2.現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式(掌握)

　　我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現(xiàn)金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分為反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內(nèi)容：(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

　　【例題·單選題】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動導致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　『正確答案』A

　　3.現(xiàn)金流量表的編制方法(熟悉)　　

　　4.現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容　　

　　【例題·多選題】下列經(jīng)濟業(yè)務中，因經(jīng)營活動而引起的現(xiàn)金流入有( )。

　　A.收到咨詢收入 B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅 D.收到銀行借款 E.處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產(chǎn)取得現(xiàn)金屬于投資活動。

　　(四)附注

　　附注是指對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等?！　?

　　【例題·單選題】主要提供企業(yè)財務狀況信息的會計報表是( )。

　　A.資產(chǎn)負債表 B.利潤表 C.現(xiàn)金流量表 D.利潤分配表

　　『正確答案』A