ACCA：新企業(yè)內(nèi)控審計指引有三亮點

　　內(nèi)容摘要：ACCA（特許公認(rèn)會計師公會）舉辦了一場關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀與實用操作的小型研討會。

　　五部委近日聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國上市企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范進(jìn)入倒計時。ACCA（特許公認(rèn)會計師公會）舉辦了一場關(guān)于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》解讀與實用操作的小型研討會。會上，中國會計學(xué)會內(nèi)控委員會委員唐建華表示，該指引與原審計指引相比有三大亮點，對上市公司影響大。

　　年度會計報表審計跟財務(wù)報告內(nèi)部控制是什么關(guān)系？唐建華指出，在新的指引里面有一個大突破，提出整合審計概念，沒有禁止兩個業(yè)務(wù)單獨來做，可以做整合審計，把兩者有機(jī)地結(jié)合起來，“這是其中一個和原指引不一樣的地方”。

　　其次，審計的思路更明確了。財務(wù)報告內(nèi)部控制審計怎么審？原來審核指導(dǎo)意見較為簡單，而現(xiàn)在更多的講審計策略，強調(diào)公平導(dǎo)向?qū)徲嫴呗浴?

　　第三，“自上而下的審計思路也是以前沒有的”。企業(yè)的內(nèi)部控制分層次，有的是對整體層面都是適用的，比如內(nèi)部環(huán)境里面的企業(yè)文化、誠信、組織架構(gòu)、公司治理等，整個公司層面都適用。另外，還有業(yè)務(wù)流程、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等方面的控制，新的指引在這些方面強調(diào)自上而下，即首先要考慮如何實現(xiàn)整體層面的內(nèi)部控制，然后決定下一步業(yè)務(wù)流程層面怎么實施。

　　“三大亮點由一個主題串起來，就是遵循成本的問題。這三點都是為了幫助會計師事務(wù)所降低成本，整合審計”，唐建華表示。

　　他指出，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)其中對上市公司責(zé)任主體影響比較大。因為以前有內(nèi)部控制、審計走過場的現(xiàn)象，比如公司IPO有審計報告，但是“是不是正兒八經(jīng)地做了，到底有哪些審計支持內(nèi)部控制審計意見”，這一塊可能工作不是很到位，而這次要動真格。

　　4月26日，五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　該配套指引包括18項《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。