國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)-實(shí)務(wù)公告(8)

　　實(shí)務(wù)公告1311-1 內(nèi)部評(píng)估

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1311-內(nèi)部評(píng)估

　　內(nèi)部評(píng)估必須包括：

　　●對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督；

　　●通過(guò)自我評(píng)估或由組織內(nèi)部其他充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)行的定期檢查。

　　釋義

　　持續(xù)監(jiān)督包含在對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、檢查和測(cè)試的過(guò)程中。持續(xù)監(jiān)督應(yīng)納入管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的日常政策和實(shí)踐，運(yùn)用必要的流程、工具和信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)候遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》作出評(píng)估。

　　定期檢查室針對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)候遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》而開(kāi)展的評(píng)估工作。

　　充分了解內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)要求至少理解《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》的所有要素。

　　1、持續(xù)內(nèi)部評(píng)估采用的程序和工具包括：

　　●業(yè)務(wù)監(jiān)督；

　　●依據(jù)任務(wù)列表或其他程序（如審計(jì)工作手冊(cè)中規(guī)定的）開(kāi)展工作；

　　●審計(jì)客戶(hù)和其他利益相關(guān)方的反饋意見(jiàn)；

　　●由不參與審計(jì)的人員有選擇地對(duì)工作底稿進(jìn)行同業(yè)互查；

　　●項(xiàng)目預(yù)算、計(jì)時(shí)系統(tǒng)、審計(jì)計(jì)劃完成情況、成本回收情況；

　　●對(duì)其他業(yè)績(jī)衡量指標(biāo)的分析（如業(yè)務(wù)周期、建議采納情況）。

　　2、對(duì)工作業(yè)績(jī)的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)，并采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實(shí)施。

　　3、IIA 質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)或一系列類(lèi)似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評(píng)估的依據(jù)。

　　4、定期內(nèi)部評(píng)估可以：

　　●包括對(duì)利益相關(guān)方進(jìn)行的深入訪談和調(diào)查；

　　●由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員開(kāi)展（自我評(píng)估）；

　　●由國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或目前在組織內(nèi)部從事其他他工作的有勝任能力的審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展；

　　●包含自我評(píng)估和經(jīng)過(guò)國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師或其他具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力的人員充分檢查后提供的資料；

　　●包括將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)及業(yè)績(jī)指標(biāo)與相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)至佳實(shí)務(wù)進(jìn)行對(duì)比。

　　5、外部評(píng)估之前短期內(nèi)開(kāi)展過(guò)的內(nèi)部評(píng)估，有助于外部評(píng)估的開(kāi)展并降低成本。如果定期內(nèi)部評(píng)估是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組開(kāi)展的，評(píng)估結(jié)果不應(yīng)成為隨后的外部質(zhì)量評(píng)估結(jié)果的保證。評(píng)估報(bào)告可以為提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)水平提供建議。

　　如果外部評(píng)估采用“獨(dú)立審定的自我評(píng)估”方式，定期的內(nèi)部評(píng)估可以作為該過(guò)程中的自我評(píng)估部分。

　　6、對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)，必要時(shí)，采取適當(dāng)?shù)拇胧└倪M(jìn)工作，并與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致。

　　7、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)建立具備適當(dāng)可信度和客觀性的定期評(píng)估的結(jié)果報(bào)告體系。通常情況下，接受委派從事持續(xù)和定期檢查的人員，應(yīng)在實(shí)施檢查時(shí)向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，并將檢查的結(jié)果直接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。

　　8、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)至少每年一次向高級(jí)管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)部評(píng)估的結(jié)果、必要的行動(dòng)方案以及行動(dòng)方案的成功實(shí)施情況。

　　相關(guān)鏈接：國(guó)際內(nèi)審師(CIA)紅皮書(shū)2009年1月修訂版匯總