國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-實(shí)務(wù)公告(7)

　　實(shí)物公告1300-1 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：

　　1300-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序

　　首席審計(jì)執(zhí)行官必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序。

　　釋義

　　質(zhì)量保證與改進(jìn)程序旨在內(nèi)部審計(jì)活動時候遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”和《標(biāo)準(zhǔn)》以及內(nèi)部審計(jì)師是否遵守《職業(yè)道德規(guī)范》進(jìn)行評估，還可以用來評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的效率和效果，并識別改進(jìn)的機(jī)會。

　　1、首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)建立內(nèi)部審計(jì)部門，其工作范圍包括《標(biāo)準(zhǔn)》以及“內(nèi)部審計(jì)定義”中所指的所有活動。為確保該工作的實(shí)施，《標(biāo)準(zhǔn)》第1300 條要求首席審計(jì)執(zhí)行官建立并維護(hù)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序（QAIP）。

　　2、首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)活動的以下方面制定的程序，以便向各利益相關(guān)方提供合理保證：

　　●根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程開展工作，該章程與“內(nèi)部審計(jì)定義”\《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》一直；

　　●有效果、高效率地開展內(nèi)部審計(jì)工作；

　　●使利益相關(guān)方認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作可以增加價(jià)值，并改善組織的運(yùn)營狀況。

　　這些程序包括適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、定期的內(nèi)部評估、對質(zhì)量保證的持續(xù)監(jiān)督和定期的外部評估。

　　3、質(zhì)量保證與改進(jìn)程序應(yīng)當(dāng)足夠詳盡，涵蓋“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》和至佳實(shí)務(wù)中所指的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施與管理的所有方面。質(zhì)量保證與改進(jìn)程序由首席審計(jì)執(zhí)行官實(shí)施，或在其直接監(jiān)督下實(shí)施。除了小規(guī)模的內(nèi)部審計(jì)部門，首席審計(jì)執(zhí)行官通常將大部分履行質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的職責(zé)授權(quán)給下屬單位。在規(guī)模大且復(fù)雜的環(huán)境中（例如有大量的業(yè)務(wù)部門或營業(yè)場所），首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在內(nèi)部審計(jì)部門建立獨(dú)立于審計(jì)和咨詢分部的、正式的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序職能。首席審計(jì)執(zhí)行官（和少數(shù)員工）負(fù)責(zé)管理并監(jiān)督為實(shí)現(xiàn)成功的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序所需開展的工作。

　　實(shí)務(wù)公告1310-1 質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求

　　主要相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

　　1310-質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的要求

　　質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評估和外部評估。

　　1、質(zhì)量保證與改進(jìn)程序師對內(nèi)部審計(jì)部門開展的審計(jì)和咨詢業(yè)務(wù)的整體情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評估。這些持續(xù)和定期的評估包括：嚴(yán)格而全面的程序、對內(nèi)部審計(jì)和咨詢持續(xù)的監(jiān)控和測試以及對是否遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的定期驗(yàn)證。評估還包括對業(yè)績指標(biāo)（如審計(jì)計(jì)劃完成情況、循環(huán)周期、被采納的建議、客戶滿意度）的持續(xù)評價(jià)和分析。若評估結(jié)果指出了應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行改進(jìn)的領(lǐng)域，首席審計(jì)執(zhí)行官將通過質(zhì)量保證與改進(jìn)程序?qū)嵤└倪M(jìn)工作。

　　2、評估是評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，并得出結(jié)論，同時提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。質(zhì)量保證與改進(jìn)程序包括對一下項(xiàng)目的評估：

　　●遵循“內(nèi)部審計(jì)定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的情況，包括即時采取措施糾正重大的不遵循的情況；

　　●內(nèi)部審計(jì)部門章程、目標(biāo)、政策和程序的適當(dāng)性；

　　●對組織的管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的共享；

　　●遵守適當(dāng)?shù)姆?、法?guī)、政府或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；

　　●持續(xù)改進(jìn)工作的有效性和對至佳實(shí)務(wù)的采納；

　　●內(nèi)部審計(jì)工作為組織增加價(jià)值、改善組織運(yùn)營的程度。

　　3、質(zhì)量保證與改進(jìn)程序還包括對建議的后續(xù)追蹤，涉及對資源、技術(shù)、過程和程序作出適當(dāng)即時的調(diào)整。

　　4、為明確責(zé)任，確保透明度，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與各利益相關(guān)方（如高級管理層、董事會和外部審計(jì)師）分享內(nèi)、外部質(zhì)量評估的結(jié)果。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)至少每年一次向高級管理層和董事會報(bào)告質(zhì)量評估的結(jié)果。

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