國際內審師(CIA)紅皮書-實務公告(12)

　　實務公告2020-1 溝通與批準

　　主要相關標準：

　　2020-溝通與批準

　　首席審計執(zhí)行官必須將內部審計活動的計劃和資源需求，包括重大的臨時性變化，報高級管理層和董事會審批。首席審計執(zhí)行官還必須就資源受限制的影響與高級管理層和董事會進行溝通。

　　1、首席審計執(zhí)行官應每年將內部審計部門的年度審計計劃、工作安排、人員配備和財務預算等方面的簡要情況，報高級管理層和董事會審批。此報告將告知高級管理層和董事會關于內部審計工作的范圍以及對這種范圍的限制。首席審計執(zhí)行官還應將所有重要的臨時性變化提交高級管理層和董事會審批。

　　2、提交審批的工作安排、人員配備和財務預算以及所有重大的臨時性變化時，必須包括充分的信息，使高級管理層和董事會能夠確定內部審計工作的目標和計劃是否支持該組織和董事會的目標和計劃，并且和內部審計章程保持一致。

　　實務公告2030-1 資源管理

　　相關標準：

　　2030-資源管理

　　首席審計執(zhí)行官必須確保內部審計資源適當、充分并得到有效配置，以完成獲得批準的計劃。

　　釋義

　　“適當”是指實施計劃所必須的知識、技能和其他能力的組合。“充分”是完成計劃所必需的資源數(shù)量。資源有效配置是指資源以能夠至優(yōu)實現(xiàn)獲批計劃的方式被運用。

　　1、首席審計執(zhí)行官對內部審計資源的充分性和有效性富有主要責任，以確保能夠履行內部審計章程中詳細規(guī)定的內部審計職責。這些包括對資源需求的有效溝通及對高級管理層和董事會進行的現(xiàn)狀報告。內部審計資源應包括雇員、外部服務提供者、資金支持和利用技術的審計方法。組織的高級管理層和董事會對充足的內部審計資源負有至終責任，首席審計執(zhí)行官應當幫助他們履行這一職責。

　　2、內部審計人員的技能、能力和技術知識要與計劃的審計業(yè)務相匹配。首席審計執(zhí)行官應進行定期的技能評估或清查，以確定執(zhí)行內部審計活動所需的具體技能要求。技能評估要以風險評估中識別出的需要和審計計劃為基礎。這些評估主要包括技術支持、語言技能、商業(yè)觸覺、舞弊檢查與防范能力及會計、審計專長等。

　　3、內部審計資源必須足以實現(xiàn)審計業(yè)務的廣度、深度和及時性，以符合高級管理層和董事會的預期，并與內部審計章程保持一致。資源規(guī)劃的考慮因素包括審計范圍、相關的風險水平、年度審計計劃、審計覆蓋面預期和對計劃外業(yè)務的評估。

　　4、首席審計執(zhí)行官還要確保資源能夠得到有效的應用。包括指派有能力和資格的審計人員來做特定的工作，還包括為業(yè)務結構、風險狀況、地理位置相對分散的組織建立一個有效的資源途徑和組織結構。

　　5、從整體資源管理的角度來卡，首席審計執(zhí)行官需要考慮后續(xù)接替計劃、人員評估與發(fā)展規(guī)劃和其他人力資源培訓事宜。首席審計執(zhí)行官還應當考慮內部審計部門的資源需求，無論這些資源是否存在于內部審計部門。解決資源需求的其他辦法包括聘用外部服務提供者、公司內部其他部門的雇員或專業(yè)顧問。

　　6、由于資源的關鍵性，就內部審計部門資源的適當性，首席審計執(zhí)行官要與高級管理層和董事會保持經常的溝通交流。首席審計執(zhí)行官要定期向高級管理層和董事會提交關于資源需求現(xiàn)狀和資源充足情況的簡報。為此，首席審計執(zhí)行官要制定適當?shù)闹笜恕⒛康暮湍繕?，以監(jiān)督資源十分充足，這包括年度審計計劃的比較，臨時短缺或缺額的影響，教育和培訓工作，在組織業(yè)務、操作、程序、制度和控制等發(fā)生變化的情況下對技能需求的改變等。

　　相關鏈接：國際內審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總