履行行業(yè)使命 擔當社會責任

　　  注冊會計師行業(yè)作為社會經濟監(jiān)督體系的一支重要力量，面對日益復雜的經濟環(huán)境，以及政府和社會公眾的信賴與希望，積極擔當應有的社會責任，得到了社會各界的廣泛認可。擔當社會責任已經成為注冊會計師行業(yè)的自覺行動。

　　一、擔當維護市場秩序、建設市場誠信的責任

　　誠實守信是注冊會計師行業(yè)生存發(fā)展的基石，也是行業(yè)內在的本質屬性和核心價值。如果沒有注冊會計師的誠信執(zhí)業(yè)，經濟信息質量就難以得到有效監(jiān)督，社會的信用鏈條就可能斷裂。加強注冊會計師行業(yè)誠信建設，強化獨立、客觀、公正的職業(yè)特性，保障市場經濟秩序的穩(wěn)定規(guī)范，促進社會公平正義，是注冊會計師擔當社會責任的重要體現。

　　近年來，注冊會計師行業(yè)不斷深化行業(yè)誠信建設，先后制定發(fā)布了《注冊會計師行業(yè)誠信建設綱要》、《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，建立健全會員誠信檔案制度、執(zhí)業(yè)質量檢查制度和會員違規(guī)行為懲戒制度等，把行業(yè)誠信和職業(yè)道德納入資格考試、繼續(xù)教育體系當中，積極組織廣大會員簽訂誠信公約，開展執(zhí)業(yè)前的誠信宣誓活動。同時，引入社會監(jiān)督機制，建立以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，全面加強行業(yè)誠信的宣傳、教育和監(jiān)督，大力構建行業(yè)誠信文化。通過幾年的努力，圍繞注冊會計師行業(yè)誠信建設制定實施的一系列措施取得了積極成效，筑起了行業(yè)誠信的層層防線，注冊會計師行業(yè)誠信水平日益提升。

　　二、擔當發(fā)揮專業(yè)作用、維護公眾利益的責任

　　注冊會計師獨立審計制度是我國社會經濟監(jiān)督體系的重要組成部分，它的一個核心功能就是通過注冊會計師的審計鑒證工作，保障會計信息的真實可靠，維護廣大投資者和社會公眾的合法權益。

　　多年來，注冊會計師行業(yè)始終堅持維護社會公眾利益的根本宗旨，不斷提升職業(yè)謹慎態(tài)度，在執(zhí)業(yè)中加大風險控制、加大對舞弊行為的關注和揭露力度。與此同時，著力加強執(zhí)業(yè)標準的制訂和培訓工作，把上市公司、金融、證券領域的審計業(yè)務列為監(jiān)管重點，制訂實施年報審計監(jiān)管規(guī)程，密切跟蹤執(zhí)業(yè)活動，建立實施事務所審計業(yè)務報備和分析制度。專業(yè)建設和監(jiān)管工作的加強，有效提高了事務所的執(zhí)業(yè)質量。當前，注冊會計師行業(yè)為全國1700多家上市公司、350多萬家企業(yè)提供審計鑒證、管理咨詢、會計記賬和稅務代理等服務，為各級政府部門、事業(yè)單位、非營利組織提供監(jiān)督鑒證、績效評價和戰(zhàn)略咨詢服務。在服務資本市場發(fā)展方面，注冊會計師為上市公司提供一個“生命周期”的會計專業(yè)服務，從上市設立時的驗資，上市輔導期內財務、內控制度及投資戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，到發(fā)行申報與審核中的驗證審計，再到掛牌上市后的年報審計、管理咨詢、并購重組等，都全面參與其中。特別是通過對上市公司年報審計調整，夯實上市公司財務數據，提高財務信息和經營成果的真實性。在2004-2009年度上市公司財務報告審計中，通過注冊會計師的審計工作，調整利潤總額3055億元，調整資產總額15214億元，調整應交稅金549億元，對查實上市公司利潤、保障資本市場穩(wěn)定、保證稅法執(zhí)法的嚴肅性等方面做出了積極貢獻，有力地維護了資本市場秩序和社會公眾利益，贏得有關市場監(jiān)管部門和廣大媒體的高度評價。

　　三、擔當落實國家宏觀政策、提升市場信心的責任

　　注冊會計師行業(yè)作為市場經濟體系中必不可少的基礎行業(yè)、社會經濟監(jiān)督體系的重要組成部分，作為保障社會主義市場經濟體制健康運行、促進公共財政體制建立健全的重要力量，有責任全面理解和準確把握中央的方針政策，把思想和行動統(tǒng)一到中央對當前經濟形勢的分析判斷上，統(tǒng)一到中央的決策部署上，統(tǒng)一到落實科學發(fā)展觀的要求上，積極行動，加強配合，增強貫徹落實中央決策和部署的自覺性。

　　近年來，注冊會計師行業(yè)不斷增強大局意識和責任意識，充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，為國家重大宏觀經濟政策的落實到位、為市場信心的有效提升提供服務。尤其在應對金融危機的過程中，注冊會計師行業(yè)以高度的社會責任感和歷史使命感，擔當起維護市場秩序、建設市場誠信的責任，在促進經濟復蘇中發(fā)揮了重要作用。注冊會計師審計不僅監(jiān)督資金使用，更積極主動地進行深入分析，提出建議，促進制度和體制的完善。充分發(fā)揮會算賬、懂決策、善分析的專業(yè)優(yōu)勢，積極參與投資決策咨詢，避免盲目和重復建設，為投資的科學決策、風險控制作貢獻；充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，積極參與投資項目的造價審計、項目預決算審計、經濟責任審計等工作；充分發(fā)揮注冊會計師審計的經濟監(jiān)督作用，為投資資金的規(guī)范、安全、有效和投資領域反腐倡廉作貢獻；充分發(fā)揮內部控制制度設計、工程成本費用核算的功能，積極參與投資項目管理和服務，關注特定時期材料價格變動及供應情況、價款結算情況等，提供內部控制制度設計、工程成本費用核算服務，促進提高項目管理水平、節(jié)省項目成本、堵塞跑冒滴漏。

　　四、擔當促進我國經濟國際化發(fā)展的責任

　　資本市場的國際化是當代世界經濟發(fā)展的主要特征，中國企業(yè)“走出去”也成為中國經濟發(fā)展的大趨勢。這對承擔著重要經濟鑒證職能作用的注冊會計師行業(yè)提出了新的需求。注冊會計師審計在資本市場國際化發(fā)展趨勢和中國企業(yè)“走出去”中發(fā)揮著越來越重要的作用，這也成為注冊會計師行業(yè)新的責任。

　　目前，全國有50家證券資格會計師事務所在境外設立分支機構或者成員機構62家，有60余家會計師事務所跟隨中國企業(yè)“走出去”提供各類服務，涉及中國企業(yè)海外上市投融資審計、企業(yè)集團境外分支機構延伸審計、跨國公司中國區(qū)的審計分包、管理咨詢、稅務服務、會計外包、中外準則轉換、境外工程承包相關鑒證和咨詢等領域的服務。同時，注冊會計師行業(yè)在改善投資環(huán)境，幫助外國投資者了解我國的投資政策，承辦可行性研究、稅務代理、工商代理等業(yè)務，為外商投資企業(yè)進行法定審計，維護投資各方的合法權益，依法對中方為興辦中外合資、合作經營企業(yè)投入的資產進行產權界定和資產評估，防止國有資產流失，以及根據國際慣例，對境外上市或直接融資的國內企業(yè)進行審計、出具審計報告等方面，都發(fā)揮著專業(yè)優(yōu)勢，為促進對外經濟發(fā)展承擔了應有的社會責任。

　　五、擔當對客戶企業(yè)的責任

　　《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定：注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務。注冊會計師應當按照業(yè)務約定履行對客戶的責任。注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。

　　為了確保會計師事務所的服務質量，中注協要求把提供優(yōu)質的服務作為會計師事務所對客戶的責任，向客戶提供高質量的審計、驗資、管理咨詢等服務。會計師事務所著力完善服務體系，努力為社會提供優(yōu)質的會計服務產品，在遵守各項法律法規(guī)的前提下限度地滿足客戶需求，保護客戶權益，妥善處理客戶提出的投訴和建議，努力為客戶創(chuàng)造更大的價值，取得客戶的信賴和認同。主動發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)提供各項專業(yè)服務。比如：提供風險管理咨詢服務；在執(zhí)行審計業(yè)務時，善于發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的問題，提出改進建議；利用專業(yè)知識和市場經驗，分析企業(yè)面臨的財務困境或經營險境，提出建設性方案；在企業(yè)資產重組、收購兼并、改組上市中提供建議和咨詢，幫助企業(yè)規(guī)范對外合同的交易行為；通過咨詢服務，為企業(yè)搭建投融資平臺。

　　六、擔當對會計師事務所員工的責任

　　注冊會計師行業(yè)是智力密集型的行業(yè)，“人合”是行業(yè)至鮮明的特征，人力資本是行業(yè)的生產力。會計師事務所與員工之間具有經濟關系、法律關系和道德關系。對員工的基本經濟責任和法律責任是會計師事務所必須履行的基本責任。

　　注冊會計師行業(yè)從構建和諧社會的高度，始終堅持和諧發(fā)展的理念，注重行業(yè)發(fā)展規(guī)模與經濟發(fā)展規(guī)模相協調、行業(yè)發(fā)展結構與多元化的市場結構相協調，強調行業(yè)內部的和諧，重視對會員正當利益的維護。日常工作中重視會員維權工作，成立行業(yè)維權委員會，加強會員服務。制定實施《會計師事務所內部治理指南》，以根本解決影響行業(yè)和諧的相關問題，實現行業(yè)與社會的和諧。其中提出，以維護公眾利益為宗旨，建立風險管理嚴格、質量控制有效、公開透明、相互制衡的治理結構和治理機制；以法律法規(guī)為依據，形成以章程、合伙協議為核心的完善的內部決策和管理制度體系，以及尊重制度、執(zhí)行制度的管理氛圍；以“人合”為基礎，尊重注冊會計師的智力勞動和專業(yè)價值，充分發(fā)揮專業(yè)和知識在事務所內部決策和管理中的主導作用；以增進內部和諧為重點，合理規(guī)范和有效協調事務所各利益相關者的關系，充分發(fā)揮事務所各層次治理機構的職能作用，保障事務所及各利益相關者的合法權益；以合伙文化為導向，積極樹立“人合、事合、心合、志合”的事務所治理理念，推動形成誠信、合作、平等、協商的注冊會計師行業(yè)文化。廣大事務所經營管理層特別是合伙人，積極樹立員工和人心是至寶貴資源的理念，以對社會負責、對事務所這種“人合”組織長遠發(fā)展負責的科學態(tài)度，努力克服困難，珍愛和善待員工，體現對員工的責任感，也確保了事務所員工隊伍的穩(wěn)定。

　　七、擔當社會公益捐助責任

　　多年來，在重大自然災害來臨的時候，注冊會計師行業(yè)廣大從業(yè)人員都慷慨解囊，積極捐助，奉獻愛心。在汶川大地震、西南五省旱災、玉樹地震、吉林特大洪澇災害和甘肅舟曲泥石流等自然災害發(fā)生后，全國30萬從業(yè)人員緊急動員，紛紛奉獻愛心，積極支持救災，與災區(qū)人民共同戰(zhàn)斗，共克時艱，共渡難關，充分展現了注冊會計師行業(yè)強烈的社會責任感。

　　2008年汶川大地震發(fā)生后，注冊會計師行業(yè)以高度的社會責任感和奉獻精神，迅速開展了支持抗震救災的行動，向汶川地震災區(qū)捐款累計達5500余萬元，充分體現了全行業(yè)對災區(qū)人民的愛心，生動詮釋了行業(yè)的社會責任，受到了相關部門的稱贊。同時，中注協還與有關部門聯合發(fā)起了“災后重建?會計人在行動”倡議活動，倡議從業(yè)人員立足本職，發(fā)揮特長，做好服務，奉獻愛心；積極為災區(qū)籌建“會計博愛小學”捐款，為災后恢復重建添磚加瓦，以實際行動展示職業(yè)操守，履行社會職責。2010年青海玉樹地震發(fā)生后，中國注冊會計師行業(yè)黨委、中注協迅速發(fā)出倡議，號召行業(yè)各級黨組織、會計師事務所和廣大黨員、從業(yè)人員以捐款等方式為受災人民提供援助，幫助災區(qū)渡過難關，行業(yè)統(tǒng)一組織捐款400萬元，定向用于玉樹地區(qū)孤兒院建設項目，同時，行業(yè)直接非定向捐款也達到470多萬元。西南五省區(qū)市旱情發(fā)生后，在全行業(yè)開展“春風化雨——注冊會計師行業(yè)思源行動”，募集善款860余萬元，為災區(qū)人民奉獻愛心。

　　特別值得指出的是，行業(yè)除了積極參與愛心捐款外，會計師事務所和注冊會計師還充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，無償為災區(qū)重建提供專業(yè)服務，積極參與捐贈款物的清理審計和管理工作，更加充分展現了注冊會計師行業(yè)心系災區(qū)、無私奉獻的社會責任感和公益精神。