美證交會(huì)推遲對(duì)德勤行政初裁

　　SEC聲明，將原定于當(dāng)日之前做出行政初裁的德勤中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一案的初裁截止日，推遲到2013年10月11日。

　　美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)在倒計(jì)時(shí)一刻做了象征性的讓步。

　　美國(guó)時(shí)間3月11日，SEC聲明，應(yīng)首席行政法官莫里(Brenda P.Murra)要求，將原定于當(dāng)日之前做出行政初裁的德勤中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一案的初裁截止日，推遲到2013年10月11日。

　　根據(jù)規(guī)定，在SEC起訴之后，法官將安排聽(tīng)證會(huì)，并在300天以內(nèi)做出初裁。德勤一案正式遞交起訴是2012年5月14日，因此今年3月11日是初裁截止日。

　　但SEC選擇推遲初裁。其在聲明中表示，將此案與去年12月份起訴包括“四大”在內(nèi)的中國(guó)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所一案合并，至晚在今年10月，行政法院將依照程序?qū)喜⒑蟮陌讣龀龀醪讲脹Q。

　　這意味著，至少在美方的行政法律程序上，中美審計(jì)監(jiān)管談判多了7個(gè)月的緩沖期。屆時(shí)，如果中美審計(jì)監(jiān)管談判仍沒(méi)有取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，美方仍可能率先出手制裁這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以此敦促中方回到談判桌。

　　就在一周前，還有參與此案的另一聯(lián)邦法官公開(kāi)表示，SEC應(yīng)當(dāng)加緊力量，要求德勤中國(guó)遵守傳票，提供審計(jì)底稿。

　　“目前SEC的態(tài)度表明，美方希望在該案上，將SEC起訴的行政訴訟程序和法庭民事訴訟程序同步起來(lái)。”君和律師事務(wù)所紐約合伙人郝勇向記者表示，“美方意識(shí)到，這不是一個(gè)單純的法律問(wèn)題。”

　　SEC做出此決定，和中美審計(jì)監(jiān)管談判進(jìn)展關(guān)系密切。

　　去年5月，SEC起訴德勤上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所，指控其在處理東南融通財(cái)務(wù)造假一案中，未能配合SEC提供相關(guān)審計(jì)工作底稿。由于中美審計(jì)監(jiān)管談判有積極信號(hào)，該案在之后的5個(gè)月內(nèi)處于擱置狀態(tài)。

　　此后，由于中美之間的談判陷入僵局，促使SEC決定在去年12月重啟此案，并提出了一個(gè)新的起訴案：除德勤外，還指控安永華明、畢馬威華振和普華永道中天以及大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在涉及到的9個(gè)中國(guó)概念股財(cái)務(wù)造假案件中，拒絕向SEC提供涉嫌欺詐的中國(guó)公司相關(guān)審計(jì)工作底稿，違反了美國(guó)證券法律的規(guī)定。

　　這是SEC首度對(duì)全球“四大”一并提出起訴，向中方施壓強(qiáng)度可見(jiàn)一斑。

　　不過(guò)，此次SEC聲明則明顯退了一步。聲明指出，“在目前情況下，SEC認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)出于公眾利益考慮……，推遲初裁截止時(shí)間”。

　　實(shí)際上，即便目前得出初裁結(jié)果，也無(wú)法改變中美審計(jì)監(jiān)管的沖突現(xiàn)狀。

　　美國(guó)2002年開(kāi)始執(zhí)行的薩班斯法案對(duì)SEC授予索取海外會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作底稿的極大權(quán)力：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所為SEC登記在冊(cè)的公司提供財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)，或者其審計(jì)意見(jiàn)被其他事務(wù)所信任并運(yùn)用，那么該事務(wù)所就有義務(wù)向SEC提供相應(yīng)底稿。2010年通過(guò)的多德-弗蘭克法案將權(quán)力范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　但這與中國(guó)法律中的相關(guān)規(guī)定沖突。按《國(guó)家保密法》的相關(guān)規(guī)定，如果將這些文件運(yùn)出中國(guó)，事務(wù)所就會(huì)違反法律，可能被卷入刑事訴訟。

　　“美方理論上可以用的‘武器’很多，至壞的可能是美方從此拒絕這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)在美上市公司，但這帶來(lái)的影響無(wú)法估量。”郝勇表示。

　　據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，這將至少影響到目前在美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)(PCAOB)登記注冊(cè)的100家中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所——其中52家在香港，其余48家在大陸，還不包括那些在大陸臨時(shí)執(zhí)業(yè)的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　對(duì)進(jìn)入中國(guó)多年并依托中國(guó)市場(chǎng)的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，這種結(jié)果是他們不愿看到的。德勤中國(guó)在遭遇SEC起訴時(shí)表明：“SEC的起訴……表明中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向外國(guó)監(jiān)管者提供文件的問(wèn)題，是一個(gè)需要在行業(yè)內(nèi)解決的普遍問(wèn)題。遺憾的是目前兩國(guó)對(duì)此還沒(méi)有找到共識(shí)。”

　　2012年5月，PCAOB透露雙方接近達(dá)成臨時(shí)性協(xié)議，但中方對(duì)此始終沒(méi)有正面表態(tài)。