2006年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（3）

　　五、案例分析題（ 本題包括3個案例，每個案例10 分，共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對．每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分．也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 65。 ）

　　案例一

　?。ㄒ唬?資料

　　某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　3. 每個月末，由日常負責(zé)到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4. 2005年12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務(wù)形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務(wù)賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應(yīng)為 1 020 萬元。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.文字說明法

　　B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像與錄音法

　　52. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　53. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.業(yè)務(wù)的批準與執(zhí)行相分工

　　B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工

　　C.各種會計責(zé)任之間相分工

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科．

　　54. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括：

　　A.實物控制

　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　55. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　56. 若采用差異估計法推斷，在不考慮精確區(qū)間的情況下，該公司應(yīng)收賬款的賬面余額估計為：

　　A. 4 344 萬元

　　B.4 240 萬元

　　C.4 180 萬元

　　D.4 050 萬元

　　案例二

　　（一）資料

　　2006年4月,某審計機關(guān)派出審計組，對某公司 2005 年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　1. 該公司 2005 年未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。

　　2. 審計人員對2005 年度會計報表進行審計時，對主營業(yè)務(wù)收入進行了截止期測試。

　　3. 審計人員對 2005 年有關(guān)收入項目進行了審計，部分情況如下：

　　（ 1 ） 3 月30日，銷售給甲企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)） A 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價為每件 4 900元。

　?。?2 ） 6 月20日，轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)3 年，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費 300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認收人。

　?。?3 ） 8 月 26 日，對含在 B 產(chǎn)品售價內(nèi)的五年服務(wù)費 100 萬元，該公司全部確認為收入。

　?。?4 ） 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物，該公司確認為收入。

　　4. 該公司 2005 年度會計資料部分內(nèi)容如下：

　　（ l ）資產(chǎn)負債表“長期借款”項目 2005 年末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 ％。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。

　　（ 2 ） G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　　（ 單位：萬元）

項目	2005年發(fā)生額		2004年發(fā)生額
	主營業(yè)務(wù)收入	主營業(yè)務(wù)成本	主營業(yè)務(wù)收入	主營業(yè)務(wù)成本
G產(chǎn)品	38 900	31 200	38 800	35 900

　　（ 3 ）財務(wù)費用比較數(shù)據(jù)如下表所示：

　?。▎挝唬喝f元）

項目	2005年	2004年
利息支出	120	270
減：利息收入	29	38
銀行手續(xù)費	5	4
合計	96	236

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　57. 在對主營業(yè)務(wù)收人進行截止期側(cè)試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：

　　A.發(fā)票開具日期或收款日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期

　　D.截止期側(cè)試實施日期

　　58. 對“資料 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認，如不考慮增值稅，審計人員可以初步認定為正確的有：

　　A.3 月 30 日

　　B.6 月 20 日

　　C.8 月 26 日

　　D.10 月 16 日

　　59. 在對“資料 3 ”中該公司 10 月 16 日對乙企業(yè)銷售業(yè)務(wù)進行審計時，為審查該銷售業(yè)務(wù)的真實性，審計人員需檢查的資料有：

　　A.銷售發(fā)票副本

　　B.現(xiàn)金日記賬

　　C.發(fā)貨記錄與收款記錄

　　D.主營業(yè)務(wù)成本明細賬

　　60. 假設(shè)被審計單位會計報表 2 005年年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對“資料4 ”進行分析，可以初步判斷該公司 2005 年會計資料中存在的問題有：

　　A.長期借款 3000萬元列報不合理，應(yīng)列示為流動負債

　　B.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估

　　C.G 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估

　　D.利息支出的金額可能有誤

　　案例三

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風(fēng)險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關(guān)資料和審計情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：

　　（l）甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險；

　?。?）為明確責(zé)任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項；

　?。?）因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔(dān)；

　?。?）盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準，由財會部門具體辦理；

　　（5）財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。

　　3. 2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。

　　4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業(yè)外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發(fā)生應(yīng)計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務(wù)費用。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：

　　A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責(zé)保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項

　　C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會部門具體辦理

　　62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有：

　　A.審查投資項目是否有投資申請報告

　　B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告

　　C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性

　　63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：

　　A.多計資本公積 14 萬元

　　B.多計資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計稅前利潤 14 萬元

　　D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元

　　64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：

　　A.低估盈余公積

　　B.低估資本公積

　　C.多計當(dāng)年利潤

　　D.少計當(dāng)年利潤

　　65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關(guān)的債券利息和折價攤銷，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序有：

　　A.審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到

　　B.向管理當(dāng)局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關(guān)資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關(guān)應(yīng)付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確

　　D.檢查工程價款的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務(wù)處理

　　參考答案：

　　五、案例分析題

51.ABC	52.AB	53.D	54.C	55.AC
56.A	57.ABC	58.AD	59.AC	60.ACD
61.BD	62.ABD	63.D	64.BC	65.BC

　　相關(guān)鏈接

　　2006年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（1）

　　2006年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（2）

　　2006年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（3）