新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
審計師2010考試輔導：財務報告內(nèi)部控制（1）
財務報告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)
1.財務報告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)
?。?）崗位責任控制
為保證財務報表的編制工作有條不紊地進行，應當制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系。
?。?）編制程序的控制
對直接影響財務報表編制的內(nèi)部控制還要進行必要的審查，它包括：
①結賬控制
期末結賬控制主要抓住兩個關鍵，即控制結賬程序和結賬質(zhì)量。
②對賬控制
在編制財務報表前必須在賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有美賬簿之間、賬簿記錄與財產(chǎn)實存數(shù)之間進行認真的核對。
③試算平衡控制
在手工賬務系統(tǒng)中，為保證賬簿記錄正確無誤，在正確結賬、認真對賬的基礎上，還須進行試算平衡工作?，F(xiàn)金流量表編制的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還要設置與編制現(xiàn)金流量表有關的專門賬戶控制、調(diào)整分錄控制、工作底稿（或T形賬戶）控制等。
?。?）會計稽核控制
①報表內(nèi)容控制
為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要，企業(yè)必須依據(jù)有關規(guī)定對報表的種類、格式、項目排列、項目內(nèi)容所作的規(guī)定，嚴格控制執(zhí)行。
?、诰幹品椒刂?
編制方法控制是指企業(yè)應按規(guī)定的各類報表有關項目的編制方法編制財務報表。
?、蹖徍丝刂?
財務報表編制完畢，必須經(jīng)財會部門負責人根據(jù)編制財務報表的基本原則和要求，對財務報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章。
（4）報送時間控制
企業(yè)的財務報表應按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。對此，企業(yè)應按報表編制的程序制定具體的進度要求，并嚴格加以控制。
?。?）公司治理層面控制
財務報告內(nèi)部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵。
[下一頁]
相關資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號