審計師2010考試輔導：財務報告（4）

　　第五節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表概述

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金流量表概念

　?。ǘ┈F(xiàn)金流量的分類

　　1.經營活動產生的現(xiàn)金流量。經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，

　　2.投資活動產生的現(xiàn)金流量。

　　3.籌資活動產生的現(xiàn)金流量。

　　二、現(xiàn)金流量表的內容和結構

　　三、現(xiàn)金流量表的填列方法

　?。ㄒ唬?ldquo;經營活動產生的現(xiàn)金流量”各項目的內容和填列方法

　　“經營活動產生的現(xiàn)金流量”各項目的內容及填列方法：

　　1.“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目

　?。?）內容

　　①本期銷售商品和提供勞務本期收到的現(xiàn)金

　?、诒酒谑栈貞召~款本期收到的現(xiàn)金

　　③本期收回應收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金

　?、诤廷垡埠戏Q：前期銷售商品和提供勞務（含應收賬款和應收票據(jù)）本期收到的現(xiàn)金

　?、鼙酒陬A收的商品款和勞務款等

　?、荼酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　?、薇酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項目中扣除）

　　注意：

　　第一，本項目包括收到的增值稅銷項稅額；

　　第二，銷售材料、代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反映。

　?。?）計算

　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項稅額+應收賬款（期初余額-期末余額）+應收票據(jù)（期初余額-期末余額）+預收款項項目（期末余額-期初余額）±其他特殊調整業(yè)務。

　　注意：上述計算式子中的應收款項都應是未扣除壞賬準備的賬面余額。

　　2.收到的稅費返還

　　3.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金

　　主要有五個項目：

　?。?）企業(yè)收到的各種罰款收入；

　　（2）經營租出固定資產收到的租金；

　?。?）流動資產損失中由個人賠款的現(xiàn)金；

　　如果是因為固定資產損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關項目中。

　　（4）除稅費返還以外的其他政府補助的收入；

　?。?）接受的現(xiàn)金捐贈。

　　4.“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目。

　?。?）內容：

　?、俦酒谫徺I商品、接受勞務本期支付的現(xiàn)金

　?、诒酒谥Ц肚捌谫徺I商品、接受勞務的應付賬款

　　③本期支付前期購買商品、接受勞務的應付票據(jù)

　?、诤廷垡埠戏Q：本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項

　?、鼙酒陬A付的購貨款

　?、轀p去本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金

　　注意：本項目包括支付的增值稅進項稅額。

　?。?）計算

　　購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本-存貨（期初余額-期末余額）+購買商品、接受勞務支付的增值稅進項稅額+應付賬款（期初余額-期末余額）+應付票據(jù)（期初余額-期末余額）

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