中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習指導：財政政策工具

2011年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習指導
第一部分 宏觀經(jīng)濟學基礎(chǔ)
第二章 財政政策分析
第三節(jié) 財政政策分析

　　知識點、財政政策工具

　　一、財政政策的類型

　　財政政策分類：

　　一種是根據(jù)財政政策本身的功能狀況進行分類，另一種則是根據(jù)財政政策主體對所要調(diào)整的經(jīng)濟對象的反應(yīng)情況進行分類。

　　1.根據(jù)財政政策本身的功能分類

　　根據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟各方面的不同的功能，可以將財政政策分為擴張性的財政政策、緊縮性的財政政策和中性的財政政策。

　?。?）擴張性的財政政策——-指通過財政分配活動來增加和刺激社會的總需求。

　　在國民經(jīng)濟存在總需求不足時，通過擴張性的財政政策使總需求與總供給的差額縮小以至平衡；如果總需求與總供給原來就是平衡的，擴張性的財政政策就會使總需求超過總供給。

　　擴張性的財政政策的載體——-減稅（降低稅率）和增加財政支出規(guī)模。

　　（2）緊縮性的財政政策——-指通過財政分配活動來減少和抑制總需求。

　　在國民經(jīng)濟已出現(xiàn)總需求過旺的情況下，通過緊縮性財政政策消除通貨膨脹缺口，達到供求平衡；如果總供求原來就是平衡的，緊縮性財政政策會造成有效需求不足。

　　實現(xiàn)緊縮性財政政策目標的手段——--增稅（提高稅率）和減少財政支出。

　?。?）中性的財政政策——-指財政的分配活動對社會總需求的影響保持中性。

　　財政的收支活動既不會產(chǎn)生擴張效應(yīng)，也不會產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，這種政策要求財政收支要保持平衡。但是，使預(yù)算收支平衡的政策并不等于中性財政政策。

　　2.根據(jù)財政政策主體對調(diào)整對象的反應(yīng)情況分類

　　根據(jù)這種分類方法，可以將財政政策分為積極的或主動的財政政策和消極的或被動的財政政策。即通常意義上的相機抉擇的財政政策和自動穩(wěn)定的財政政策。

　　積極的財政政策——-指政府根據(jù)經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化情況而采取相應(yīng)的財政政策措施：來調(diào)整和引導經(jīng)濟朝著政府的理想或者預(yù)定的方向發(fā)展。

　　一般來說，這種政策是政府根據(jù)當時的經(jīng)濟形勢，采用不同的財政措施，以消除通貨膨脹缺口或通貨緊縮缺口，是政府利用國家財力有意識干預(yù)經(jīng)濟運行的行為。

　　由于這種政策的目的是要使經(jīng)濟按照政府的既定目標調(diào)整和發(fā)展，而不是“被動地”任由經(jīng)濟自發(fā)地運動，所以，它實際上是一種“主動的”財政政策。

　　關(guān)注：

　　目前無論是理論界還是政府，在語言或者文獻的表述上都是使用積極的財政政策，而無人使用消極的或被動的財政政策一詞。實際上，在自由資本主義時代占統(tǒng)治地位的機械預(yù)算平衡理論或者年度預(yù)算平衡理論就屬于“消極的”或者“被動的”財政政策，它的含義是政府只是消極地或者被動地保持預(yù)算的年度平衡，如果說政府也有通過財政政策對經(jīng)濟起調(diào)節(jié)作用的話，那也主要通過“自動穩(wěn)定器”來對經(jīng)濟進行有限的“干預(yù)”，所以我們也可以把這種財政政策稱之為自動穩(wěn)定的財政政策。

　　經(jīng)濟學家認為，現(xiàn)代市場經(jīng)濟和經(jīng)濟理論的發(fā)展歷史已經(jīng)證明，由于經(jīng)濟體制和經(jīng)濟運行模式的變化，自由資本主義時代占統(tǒng)治地位的機械預(yù)算平衡或者年度預(yù)算平衡理論，早已為補償和相機抉擇的財政政策理論所取代，在同時注重“自動穩(wěn)定器”作用的前提下，對相機抉擇穩(wěn)定器的運用更加頻繁，更加重要。

　　二、相機抉擇的財政政策

　　相機抉擇——-機動抉擇。

　　相機抉擇的財政政策，也稱為“斟酌使用的財政政策”，是指政府根據(jù)不同時期的經(jīng)濟形勢，相應(yīng)采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經(jīng)濟波動，謀求實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定增長目標的財政政策。

　　之所以稱之為相機抉擇的財政政策，是因為它不是自動地發(fā)揮作用，而是一種人為的政策調(diào)節(jié)。

　　1.如果認為總需求已經(jīng)過大，造成了生產(chǎn)能力的過度緊張和通貨膨脹，就采取相應(yīng)的政策措施抑制總需求；

　　2.如果認為總需求不足，已經(jīng)造成了經(jīng)濟水平的下降或經(jīng)濟衰退，就采取相應(yīng)的政策措施擴大總需求。

　　3.相機抉擇的財政政策的任務(wù)：

　　擴大總需求以反經(jīng)濟衰退——-執(zhí)行擴張性財政政策；

　　抑制總需求以反通貨膨脹——-執(zhí)行緊縮性財政政策。

　　4.相機抉擇的財政政策工具：

　　調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平（即調(diào)整除了政府轉(zhuǎn)移支付以外的其他財政支出水平）、調(diào)整稅率、調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件、調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件等等。

　　運用相機抉擇原理調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行，一般是“逆經(jīng)濟風向行事”：

　　即當經(jīng)濟處于蕭條時，政府往往采取擴張性財政政策，如舉借公債擴大開支、降低稅率等，從而刺激社會總需求的增加；

　　當經(jīng)濟處于繁榮時期，政府就會采取緊縮性財政政策，如縮小財政開支、提高稅率等，以此來抑制社會總需求的增加。

　　總之，相機抉擇原理的運用同樣是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的過度膨脹和經(jīng)濟的過度蕭條，以保持經(jīng)濟的平穩(wěn)運行。

　　三、財政政策的內(nèi)在穩(wěn)定器作用

　　財政政策本身具有自動抑制經(jīng)濟波動的作用，即經(jīng)濟的自動穩(wěn)定器作用。

　　自動穩(wěn)定的財政政策，就是隨著經(jīng)濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發(fā)生增減變化，從而對經(jīng)濟的波動發(fā)揮自動抵消的作用。之所以將它稱之為自動穩(wěn)定的財政政策，是因為它不是政府斟酌經(jīng)濟形勢變化后所決定的，而是一種非人為的自動調(diào)節(jié)。這種財政政策不需要政府預(yù)先做出判斷和采取措施，而是依靠財政稅收制度本身所具有的內(nèi)在機制，自行發(fā)揮作用，收到穩(wěn)定經(jīng)濟的效果。正因為如此，這種自動穩(wěn)定的財政政策也被稱作“內(nèi)在穩(wěn)定器”。

　　這種財政政策的運行機制主要有：

　　1.政府稅收的自動變化

　　2.政府支出的自動變化