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中級審計師考試《審計理論與實務》
第一部分
第十一章 計算機審計
第二節(jié) 電子數(shù)據(jù)審計
過程:
一、數(shù)據(jù)采集
二、數(shù)據(jù)清理
三、數(shù)據(jù)轉換
四、數(shù)據(jù)驗證
五、創(chuàng)建中間表
六、數(shù)據(jù)分析
一、數(shù)據(jù)采集
1.數(shù)據(jù)采集的概念
數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調查所提出的數(shù)據(jù)需求,按照審計目標,采取一定的方法和工具對被審計單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行采集的工作。
2.數(shù)據(jù)采集的特征
數(shù)據(jù)采集具有明確的選擇性和目的性。
3.數(shù)據(jù)采集的內容
在采集的過程中,也應當避免盲目性,有所取舍。
4.數(shù)據(jù)采集的方式
(1)真接拷貝和直接讀取。(2)利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)。(3)利用財務軟件標準接口采集數(shù)據(jù)。(4)網(wǎng)上采集。(5)文件傳輸。(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)。
5.數(shù)據(jù)采集的過程
?。?)發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。
(2)采集數(shù)據(jù)
在數(shù)據(jù)采集完成后,審計人員和被審計單位人員還應辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù),并且應由雙方派專人進行。交接時,審計人員獲取被審計單位對數(shù)據(jù)真實性和完整性的承諾,以便劃分會計責任和審計責任。
(3)數(shù)據(jù)驗證。審計人員應對被采集數(shù)據(jù)的真實性和完整性進行驗證。
二、數(shù)據(jù)清理
1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用
數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù),進行一系列的操作,使之規(guī)范化的過程。
2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形
?。?)值缺失(2)數(shù)據(jù)值為空(3)冗余數(shù)據(jù)(4)數(shù)據(jù)值明顯錯誤(5)其他
3.數(shù)據(jù)清理的方法
?。?)利用通用軟件提供的功能進行清理 (2)通過SQL語句進行清理 (3)利用審計及辦公軟件提供的功能進行清理。
4.數(shù)據(jù)清理的過程
數(shù)據(jù)清理后,應對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進行核對,驗證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。
三、數(shù)據(jù)轉換
1.數(shù)據(jù)轉換的概念
數(shù)據(jù)轉換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉換,得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。
2.數(shù)據(jù)轉換的情形
?。?)數(shù)據(jù)類型不一致。(2)數(shù)據(jù)格式不一致。(3)字段名和字段不能一一對應。(4)事先設定的代碼。(5)數(shù)據(jù)庫加密措施。
3.數(shù)據(jù)轉換的方法
?。?)使用數(shù)據(jù)轉換工具。(2)使用SQL語句。(3)使用程序語句。
4.數(shù)據(jù)轉換的過程
四、數(shù)據(jù)驗證
1.數(shù)據(jù)驗證的概念
數(shù)據(jù)驗證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉換等過程中,對數(shù)據(jù)進行檢查,驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。
2.數(shù)據(jù)驗證的方法
?。?)通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗證。(2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。(3)通過會計的勾稽關系來進行驗證。
五、創(chuàng)建中間表
中間表是將被審計單位的電子數(shù)據(jù),在進行清理、轉換和驗證后,進一步進行投影、連接等操作,創(chuàng)建的適合審計人員進行數(shù)據(jù)分析的表。
中間表的特點:一是“面向主題”,中間表需要根據(jù)不同審計項目的主題來創(chuàng)建。項目不同,構建審計中間表的思路就不同。二是“面向歷史”,任何對中間表的創(chuàng)建都不應該增加和修改其歷史數(shù)據(jù),而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。
六、數(shù)據(jù)分析
1.數(shù)據(jù)分析的概念
2.數(shù)據(jù)分析的類型
3.建立審計分析模型的依據(jù)
?。?)根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)的勾稽關系進行建模。資產等于負債與所有者權益之和;又如財務利息費用等于借款金額與利率、時間的乘積。
(2)根據(jù)業(yè)務邏輯進行建模。被審計單位的經濟技術條件在一定時期是不變的。因此,反映這些經濟技術條件的指標如投入產出比例、毛利率、產品成本單耗等,在一定條件下也是保持不變的。
?。?)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進行建模。
?。?)根據(jù)審計人員自身經驗來進行建模。
4.審計取證
數(shù)據(jù)分析完成后,應針對分析得到的問題和線索,進行審計取證。審計取證可以采取直接和間接兩種方式。
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