中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

 中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》
第一部分
第十一章 計(jì)算機(jī)審計(jì)
第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

　　一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的含義

　　從廣義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)是在信息技術(shù)環(huán)境下發(fā)展的審計(jì)技術(shù)方法的總稱(chēng)；從狹義上來(lái)看，計(jì)算機(jī)審計(jì)可以包括對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)以及對(duì)信息系統(tǒng)本身的審計(jì)。

　　隨著被審計(jì)單位信息化程度的提高，信息系統(tǒng)本身變得越來(lái)越重要。為了保證信息系統(tǒng)本身的合法性、安全性和可靠性，還應(yīng)該對(duì)信息系統(tǒng)本身進(jìn)行審計(jì)。

　　計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響可以分為兩個(gè)方面，既有對(duì)審計(jì)對(duì)象客體的影響，又有對(duì)審計(jì)自身的影響。

　　計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)對(duì)象客體的影響體現(xiàn)在審計(jì)對(duì)象形式的變化方面。審計(jì)對(duì)象已不再是紙質(zhì)的憑證、賬簿和報(bào)表了，而表現(xiàn)為存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的電子數(shù)據(jù)。

　　計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)自身的影響，在審計(jì)技術(shù)方法方面出現(xiàn)一些專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法，如平行模擬法、測(cè)試數(shù)據(jù)法等。在審計(jì)程序方面，加人了電子數(shù)據(jù)采集和分析的內(nèi)容。在審計(jì)作業(yè)模式方面，計(jì)算機(jī)審計(jì)更注重對(duì)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)測(cè)，帶著疑點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，提高了審計(jì)的針對(duì)性。計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)工具方面，先進(jìn)的審計(jì)軟件工具方面，而且還體現(xiàn)在審計(jì)全過(guò)程的管理信息化方面，審計(jì)的信息化程度越來(lái)越高。

　　二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程

　　計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的，同樣可以分為審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)終結(jié)階段。

　　1.審計(jì)準(zhǔn)備階段

　　審計(jì)前，應(yīng)在對(duì)被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查的基礎(chǔ)上，摸清計(jì)算機(jī)在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分布和應(yīng)用的總體情況。然后再根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和重要性程度確定應(yīng)該詳細(xì)調(diào)查的子系統(tǒng)。在確定數(shù)據(jù)需求的基礎(chǔ)上，通過(guò)可行的技術(shù)手段采集所需要的會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的完整數(shù)據(jù)，掌握被審計(jì)單位的整體信息。

　　對(duì)所采集數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證等一系列操作，在保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、正確性的基礎(chǔ)上，獲得適合審計(jì)需要的數(shù)據(jù)。

　　2.審計(jì)實(shí)施階段

　　審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)表進(jìn)行連接、投影等操作，生成滿(mǎn)足分析的“審計(jì)中間表”，為下一步的審計(jì)分析打下基礎(chǔ)。

　　在通過(guò)審計(jì)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的過(guò)程中，有可能直接發(fā)現(xiàn)和查實(shí)問(wèn)題，也有可能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索。針對(duì)不同的情況，在延伸的時(shí)候可以采取直接取證或進(jìn)一步核查的方式取證，驗(yàn)證和查實(shí)問(wèn)題。

　　3.審計(jì)終結(jié)階段

　　如果數(shù)據(jù)分析的結(jié)果能夠直接查實(shí)問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行直接取證，對(duì)于不能直接查實(shí)的問(wèn)題，應(yīng)根據(jù)線索進(jìn)行延伸審計(jì)，獲取相關(guān)證明材料。

　　對(duì)所有的證明材料和底稿，審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)進(jìn)行歸納總結(jié)，提出自己的審計(jì)意見(jiàn)，結(jié)合審計(jì)方案和重點(diǎn)形成審計(jì)報(bào)告。

　　三、計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件（了解）

　　1.通用審計(jì)軟件和專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件

　　通用審計(jì)軟件在大多數(shù)審計(jì)領(lǐng)域和行業(yè)都能使用，有代表性的是審計(jì)署組織開(kāi)發(fā)的“通用審計(jì)軟件”系列，它適用于各種類(lèi)型的數(shù)據(jù)處理，專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件則只能在部分審計(jì)領(lǐng)域和行業(yè)發(fā)揮作用。

　　2.聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件和非聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件

　　在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)下，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的高效采集分析和遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)審計(jì)，有助于實(shí)現(xiàn)三個(gè)轉(zhuǎn)變，即由單一的事后審計(jì)向事中事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由單一的靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，由單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

　　3.一般審計(jì)軟件和審計(jì)全過(guò)程管理軟件

　　審計(jì)全過(guò)程管理軟件涉及審計(jì)的全過(guò)程，它既是審計(jì)管理的平臺(tái)，又是開(kāi)展審計(jì)的平臺(tái)，將審計(jì)項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)采集處理、審計(jì)分析、審計(jì)抽樣、審計(jì)工作底稿編制等審計(jì)的全過(guò)程融入到一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，還包括聯(lián)機(jī)操作模式。