中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：應(yīng)交稅費(fèi)的審查

第二部分
第一章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　知識點(diǎn)十二、應(yīng)交稅費(fèi)的審查（P242 ）

　　1.取得或編制應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表

　　2.納稅范圍、計(jì)稅依據(jù)的審查

　?。?）應(yīng)納稅內(nèi)容的審查

　?。?）計(jì)稅依據(jù)的審查

　　3.增值稅的審查

　?。?）進(jìn)項(xiàng)稅額的審查

　　復(fù)核采購貨物、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受應(yīng)稅勞務(wù)、接受投資或捐贈等應(yīng)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了賬務(wù)處理。

　　審查因貨物改變用途、發(fā)生非正常損失應(yīng)計(jì)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)是否正確，如購進(jìn)貨物用于在建工程的增值稅是否錯誤計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額；審查出口貨物退稅的計(jì)算、記錄是否正確。

　　（2）銷項(xiàng)稅額的審查

　　審查存貨銷售、存貨對外投資、捐贈他人、分配給投資者應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的銷項(xiàng)稅額計(jì)算、記錄是否正確，以及視同銷售處理卻以產(chǎn)品成本為基數(shù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的問題。

　　審查主營業(yè)務(wù)收入賬戶，查明有無虛假退貨或多沖減主營業(yè)務(wù)收入及銷項(xiàng)稅額的問題。

　　（3）應(yīng)納稅額的審查

　　審查應(yīng)納增值稅額的計(jì)算是否正確，是否把不應(yīng)抵減的項(xiàng)目作了抵扣；

　　進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅是否按照組成計(jì)稅價格計(jì)算，有無抵扣增值稅以外的其他稅額。

　　應(yīng)注意有無將應(yīng)交增值稅錯誤納入“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的問題。

　　對小規(guī)模納稅人，檢查其是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，復(fù)核其計(jì)算的正確性及會計(jì)處理的正確性。

　　4.消費(fèi)稅的審查

　?。?）審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍的基礎(chǔ)上，檢查“營業(yè)稅金及附加——消費(fèi)稅”明細(xì)賬，并與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬及有關(guān)記賬憑證核對，檢查企業(yè)是否正確地使用了稅率，復(fù)算應(yīng)納消費(fèi)稅額是否正確無誤，有無偷漏稅行為。

　?。?）審查賬務(wù)處理的正確性。

　　5.營業(yè)稅的審查

　?。?）在了解企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、審查納稅范圍、適用科目合規(guī)性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步審查企業(yè)計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額時所用稅率是否符合《營業(yè)稅稅目稅率》的規(guī)定，營業(yè)額是否真實(shí)，尤其是價外費(fèi)用有無漏列或少計(jì)的情況，復(fù)算應(yīng)納稅額，驗(yàn)證其正確性。

　　（2）審查賬務(wù)處理的正確性。

　　6.城市維護(hù)建設(shè)稅的審查

　　7.其他應(yīng)交稅費(fèi)的審查

　　8.營業(yè)稅金及附加的審查

　　在查明被審計(jì)單位應(yīng)交納稅種的基礎(chǔ)上，結(jié)合“營業(yè)稅金及附加”賬戶以及與該賬戶對應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶進(jìn)行審查。

　?。?）取得與編制營業(yè)稅金及附加明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)其正確性，并與報(bào)表、總賬、明細(xì)賬核對相符。

　　（2）確定被審計(jì)單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規(guī)定。

　?。?）根據(jù)審定的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)繳納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目，檢查其是否與本期應(yīng)納稅額相一致。

　?。?）根據(jù)審定的營業(yè)收入，按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納的營業(yè)稅額是否正確。

　?。?）復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否正常。

　　（6）確定營業(yè)稅金及附加在利潤表上列示的正確性。