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2012年中審《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
第二部分
第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計
知識點四、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評（P275）
1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制
2.檢查不相容職責(zé)的分離
觀察、審查生產(chǎn)與存貨管理的各個環(huán)節(jié)上，采購與保管部門、計劃部門與生產(chǎn)部門、存貨保管與盤點、生產(chǎn)與驗收、存貨保管與記錄、存儲與銷售是否獨立，對企業(yè)控制環(huán)境、會計準(zhǔn)則的應(yīng)用進行評價。
3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理
抽取部分業(yè)務(wù)文件，測試各控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，授權(quán)、審核、計量、記錄等控制環(huán)節(jié)是否真正發(fā)揮了作用。
4.抽查盤點記錄
審查盤點的范圍、組織方式、盤點結(jié)果與賬面金額是否一致，盤點是否由企業(yè)內(nèi)部審計人員或倉庫保管員以外的人員監(jiān)督執(zhí)行。
5.審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度的執(zhí)行
采用詢問法、實地觀察法檢查企業(yè)是否編制生產(chǎn)計劃或進行預(yù)算控制，檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號，成本的歸口分級管理制度執(zhí)行情況如何，對有關(guān)原始憑證進行檢查，判明其完備性、及時性、正確性。
6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查
檢查生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)會計科目是否健全，成本會計核算是否合理，抽查材料費用、工薪費用、制造費用分配的合理性，抽查成本計算單，檢查其記錄的正確性，選擇若干標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本差異較大的賬戶，檢查其差異調(diào)整有無差異分析記錄和被授權(quán)人批準(zhǔn)，觀察有無獨立人員檢查賬簿記錄的正確性，對企業(yè)會計準(zhǔn)則的應(yīng)用進行評價。
7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
有很多危險信號是生產(chǎn)和存貨循環(huán)獨有的，審計人員應(yīng)當(dāng)進行評價。
關(guān)注：危險信號
?。?）存貨的增長率高于銷售增長率；
?。?）生產(chǎn)費用明顯高于或低于行業(yè)平均水平；
?。?）各種“準(zhǔn)備”明顯減少；
?。?）生產(chǎn)費用賬戶發(fā)生重大的貸方記錄；
?。?）對審計人員建議的必要內(nèi)部控制缺乏后續(xù)措施。
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