中級審計師考試《審計理論與實務》復習：業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制測評

第二部分
第四章 薪酬業(yè)務循環(huán)審計

　　知識點四、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評（P299）

　　關注：

　　了解內(nèi)部控制——初評健全性和合理性——內(nèi)部控制測試——再評內(nèi)部控制的有效性——確定實質(zhì)性審查（結(jié)合第七章）

　　1.調(diào)查、了解并描述工薪業(yè)務內(nèi)部控制

　　2.檢查工資匯總環(huán)節(jié)

　?、俪椴槿藛T調(diào)配單，檢查是否經(jīng)人力資源管理部門主管簽發(fā)、是否連續(xù)編號；

　?、诔椴榭记趩?，檢查有無工資發(fā)生部門主管簽字；

　?、鄢椴楣べY單，了解是否連續(xù)編號，有無工資主管審簽；檢查工資單上工資計算的正確性；

　　④核對調(diào)配單與考勤單記錄的人員及工資是否相符；

　　⑤檢查加班加點記錄與主管簽署的加班費匯總表是否相符；

　?、蕹椴槿舾稍路莨べY匯總表，復核工資匯總表是否正確，檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批，檢查應付工資總額與工資費用分配表數(shù)字的一致性；

　?、邔嵉爻椴椴糠謫T工，查明其是否確在本企業(yè)工作，如已離開本企業(yè)則需要管理部門證實；

　?、嘤^察考勤、調(diào)配、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立部門完成。

　　3.檢查工資支付環(huán)節(jié)

　?、俪椴楦犊顟{證，了解工資支付后，付款憑證上是否加蓋“付訖”印鑒；（不會重復付款）

　　②檢查待領工資明細表送交前，是否經(jīng)工資發(fā)生部門主管審核；

　　③檢查實發(fā)工資總額與銀行付款憑證及銀行對賬單是否相符；

　　④待領工資明細表編制與審核是否相互獨立；

　　⑤待領工資保管與待領工資明細表編制是否相互獨立。

　　4.檢查工資費用分配表

　?、俪椴楫a(chǎn)量與工時記錄，檢查是否經(jīng)編制人和生產(chǎn)部門主管簽字、審核；

　?、跈z查生產(chǎn)統(tǒng)計報表送交前，是否經(jīng)編制人和統(tǒng)計部門主管簽字、審核；

　　③工資費用分配表編制后，是否經(jīng)財會部門主管審核；

　?、墚a(chǎn)量和工時記錄與審核是否相互獨立；生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核是否獨立。

　　5.抽查賬務處理

　　抽查工資分配轉(zhuǎn)賬憑證是否連續(xù)編號、是否經(jīng)財會部門主管審核；抽查記賬憑證，查明有無編制人、審核人員的簽字。

　　觀察稽核人員實施稽核業(yè)務過程；檢查扣款依據(jù)是否正確，代扣款項的賬務處理是否正確；抽查部分應付工資明細記錄，與記賬憑證核對是否相符；抽查應付福利費的提取是否正確。

　　6.評價薪酬業(yè)務內(nèi)部控制

　　通過對薪酬業(yè)務循環(huán)的了解測試，從總體上評價其固有風險；

　　評價控制風險，確定其可依賴程度，明確實質(zhì)性審查的范圍和重點。

　　如果內(nèi)部控制存在明顯缺陷，需要在大范圍內(nèi)進行實質(zhì)性審查。