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2012年中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》復(fù)習(xí):審計目標(biāo)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/26 14:33:44 字體:

第二部分
第五章 籌資與投資循環(huán)審計

  知識點五、審計目標(biāo)(P317)

  財務(wù)報表一般審計目標(biāo)(結(jié)合第四章P73)

  包括:

  總體合理性;真實性;完整性;權(quán)利和義務(wù);計價正確性;截止期正確性;過賬和匯總正確性;分類正確性;披露正確性;合法性。

  歸納:

  結(jié)合各交易循環(huán),考慮:目標(biāo)→審計程序→審計證據(jù)

  審計目標(biāo)

  1.資本投入審計目標(biāo)(P317)

  2.舉債籌資審計目標(biāo)(P318)

  3.盈余公積審計目標(biāo)(P319)

  4.投資審計目標(biāo)(P319)

  具體審計目標(biāo)

  1.資本投入審計目標(biāo)(P317)

 ?。?)證實投入資本的真實性

  確定記錄在資本賬戶的余額確實存在,記錄的金額是實際發(fā)生的,有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù),高估賬戶余額的情況。

 ?。?)證實投入資本的完整性

  確定應(yīng)該記入各資本賬戶的余額是否全部記入,有無漏記、少記的情況。

  (3)證實企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性

  企業(yè)資本金的籌集、使用、變更和清算等必須經(jīng)董事會或股東大會討論通過,并按照國家規(guī)定的程序、方式及在規(guī)定范圍內(nèi)進行,不得違反。

 ?。?)證實投入資本分類的正確性

  企業(yè)所有者投入的資金必須按投資主體的不同,分別在明細賬上記錄反映并正確確定各投資主體的投資數(shù)額。

  (5)證實投入資本記賬與匯總正確性

 ?、儆涗浀慕痤~是否經(jīng)過正確的過賬和匯總;

 ?、诖_定資本投入明細記錄是否正確,明細賬金額之和與總賬余額是否相符;

 ?、圪Y本投入賬面余額是否與財務(wù)報表該項目金額相符。

 ?。?)證實投入資本在財務(wù)報表中披露的正確性

  2.舉債籌資審計目標(biāo)(P318)

  (1)證實舉債資金的真實性

  確定已經(jīng)記錄在財務(wù)報表中的各項負債余額是否確實存在,有無虛設(shè)舉債業(yè)務(wù),從而多計利息費用,低計收益的情況。

 ?。?)證實舉債資金的完整性

  審計人員通過審查有關(guān)合同、契約、文件和記錄,查明有無少記、漏記的債務(wù)資金。

 ?。?)確定所有權(quán)

  審計人員應(yīng)確定財務(wù)報表反應(yīng)的債務(wù)是否屬于被審計單位承擔(dān),有關(guān)抵押品是否確為被審計單位所有。

 ?。?)證實舉債籌資的合法性

  審計人員應(yīng)確定企業(yè)舉債是否合法,有無亂集資的問題,舉債單位是否遵守債務(wù)合同、契約規(guī)定。

 ?。?)證實分類正確性

  確定舉債籌資及其利息、折價或溢價以及其他與債務(wù)相聯(lián)系的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸悺?

  (6)確定舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性

  通過查閱原始憑證、賬簿記錄,確定債務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜涗浽谒鶎俚臅嬈陂g,債務(wù)利息是否均已正確核算和預(yù)提。

 ?。?)證實舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總正確性

  驗證債務(wù)明細賬記錄是否正確,明細賬余額與總賬余額是否相符,賬面余額與財務(wù)報表該項目金額是否相符。

 ?。?)證實舉債籌資在財務(wù)報表中披露的正確性

  3.盈余公積審計目標(biāo)(P319)

 ?。?)證實盈余公積的存在性

  審計人員應(yīng)在對實現(xiàn)的利潤總額及其組成項目的真實性進行核實的基礎(chǔ)上,檢查企業(yè)利潤分配程序是否符合國家有關(guān)規(guī)定,分配數(shù)額是否真正發(fā)生或存在。

 ?。?)證實盈余公積的完整性

  確定應(yīng)記入盈余公積賬戶余額是否全部記入,有無遺漏或少記余額的問題。

 ?。?)證實盈余公積的合法性

  通過對盈余公積金的審查,應(yīng)證實其提取與使用是否符合國家和公司制度規(guī)定。

  (4)證實盈余公積分類的正確性

  確定盈余公積各項目分類是否合理;

  盈余公積與未分配利潤是否分開記錄、處理;

  盈余公積各項目之間的劃分是否合理。

 ?。?)證實盈余公積計價正確性

  ①盈余公積的形成以及增減變動應(yīng)該及時、完整地登記在有關(guān)賬戶中,確保已經(jīng)記錄的金額是正確的金額。

  ②企業(yè)賬戶設(shè)置的是否合理、登記是否及時、增減變動時所記錄的對方會計科目是否正確,期初余額與上期期末余額是否相符,本期期末余額是否正確等等,均需通過審計加以證實。

  4.投資審計目標(biāo)(P319)

 ?。?)證實投資及投資收益的真實性與所有權(quán)

  ①審計人員應(yīng)首先確認,列示于企業(yè)財務(wù)報表上的投資,是否真實存在,是實際發(fā)生的,有無利用投資弄虛作假,抽逃企業(yè)資本金等情況。

  ②企業(yè)投資的實物證明是股票、債券或出資證明等。審計人員通過認真審查,應(yīng)確認其所有權(quán)是否屬本企業(yè)。特別是證券,因其易于流通轉(zhuǎn)讓,固有風(fēng)險很大,應(yīng)通過認真審計,加以證實。

 ?。?)證實投資入賬完整性

  審計人員應(yīng)確認,企業(yè)全部投資,無論以何種形式進行,是否全部、無遺漏地記入在有關(guān)投資賬戶中。

 ?。?)證實投資的合法性

  通過審查,應(yīng)確認企業(yè)投資項目協(xié)議的合法性,揭露投資中的違法行為。

 ?。?)證實投資計價正確性,記賬和過賬的正確性

 ?、賹徲嬋藛T應(yīng)確認企業(yè)是否根據(jù)會計準(zhǔn)則,對不同形式的投資進行了正確的計價;

 ?、诖_認企業(yè)的投資,包括投資收益,是否按照會計準(zhǔn)則要求,完整、正確、及實地記錄在總分類賬與明細分類賬中,總賬與明細分類賬是否相符。

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