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第二部分
第六章 貨幣資金審計
知識點三、貨幣資金業(yè)務中的內(nèi)部控制(P345)
控制活動要素——業(yè)務授權控制,職責分工控制,憑證與記錄控制,實物控制,獨立檢查(結合第七章)(P121)
2.信息傳遞控制(P346) | 建立必要的審批授權程序、使用文件和記錄、業(yè)務獨立監(jiān)督檢查。 (1)授權程序 有效地控制要求對貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或?qū)彶榕鷾屎蟛趴赊k理,建立報銷審批、審核制度。 送交財會部門前,采購合同、付款結算憑證、收款結算憑證、支出單據(jù)、支票使用等,須經(jīng)主管部門領導審批,防止差錯、挪用資金、貪污等。 (2)文件和記錄的使用 全部收支及時、正確入賬。 出納員與會計人員根據(jù)審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收、付款記賬憑證,及時辦理收、付款業(yè)務,并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記,簽字蓋章以示收付完成。同時,出納員應及時按順序登記現(xiàn)金與銀行存款日記賬,做到日清月結。 計算機總額控制和設計測試,對貨幣資金實行預算管理,盡可能詳細、周密地計劃預期的收入和所需的支出,達到有效運用資金的目的,使貨幣資金產(chǎn)生最大經(jīng)濟效益。 (3)監(jiān)督控制 建立嚴格的審核制度。 會計人員在辦理各項貨幣資金收付款業(yè)務,以及進行會計核算的時候,都要審核經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的合法性、業(yè)務處理手續(xù)的合規(guī)性、原始憑證內(nèi)容的完整性、真實性,審核后要簽字蓋章。 通過對賬保證總賬與日記賬、企業(yè)賬與開戶銀行賬的一致性。會計與出納要定期核對日記賬與總賬,保證賬賬一致。同時,主管會計要定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)整未達賬項,保證企業(yè)的銀行存款賬與開戶銀行賬相符。 定期開展內(nèi)部審計,內(nèi)部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金,保證賬實相符;抽查收付款業(yè)務賬項和憑證,檢查有無錯誤和弊端?!?/td> |
3.實物控制(P346) | 實物控制----限制接近貨幣資金。 (1)設置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設施,防止失竊。 (2)限制接近貨幣資金以進行實物控制,出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管,要限制其他人的接近。 (3)在企業(yè)內(nèi)部,現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理,收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行,防止坐支現(xiàn)金?!?/td> |
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