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2012中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制
第二部分
第七章 財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)（P359）
| 內(nèi)部控制環(huán)節(jié) | 具體內(nèi)容 |
| 1.崗位責(zé)任控制 | 制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時(shí)間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系?！?/td> |
| 2.編制程序的控制（P360） | ①結(jié)賬控制 ②對(duì)賬控制 ③試算平衡控制 |
3.會(huì)計(jì)稽核控制（P360）
①報(bào)表內(nèi)容控制
為了滿足企業(yè)自身及社會(huì)各方面報(bào)表使用者的需要。
②編制方法控制。
保證每一報(bào)表內(nèi)、不同報(bào)表有數(shù)量對(duì)應(yīng)關(guān)系的項(xiàng)目之間保持應(yīng)有的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從而使得表內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)能如實(shí)反映企業(yè)某一方面經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息。
③審核控制
財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢，必須經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則和要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章
4.報(bào)送時(shí)間控制
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行和主管部門(mén)。企業(yè)應(yīng)按報(bào)表編制的程序制定具體的進(jìn)度要求，并嚴(yán)格加以控制。
5.公司治理層面控制
財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，這是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵
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