2012中級審計師《審計理論與實務》復習：財務報告內部控制

來源: 正保會計網校編輯： 2012/09/28 15:13:36　字體：大小

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第二部分
第七章財務報告審計

　　知識點一、財務報告內部控制的主要環(huán)節(jié)（P359）

內部控制環(huán)節(jié)	具體內容
1.崗位責任控制	制定嚴密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)的工作內容、質量要求、時間限制，明確各崗位人員的責任和職權范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關系?！?/td>
2.編制程序的控制（P360）	①結賬控制 ②對賬控制 ③試算平衡控制

　　3.會計稽核控制（P360）

　?、賵蟊韮热菘刂?

　　為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報表使用者的需要。

　　②編制方法控制。

　　保證每一報表內、不同報表有數(shù)量對應關系的項目之間保持應有的對應關系，從而使得表內經濟指標能如實反映企業(yè)某一方面經濟活動的會計信息。

　　③審核控制

　　財務報表編制完畢，必須經財會部門負責人根據(jù)編制財務報表的基本原則和要求，對財務報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章

　　4.報送時間控制

　　企業(yè)的財務報表應按月或按年在規(guī)定的期限內報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行和主管部門。企業(yè)應按報表編制的程序制定具體的進度要求，并嚴格加以控制。

　　5.公司治理層面控制

　　財務報告內部控制的頂層結構是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結構設計合理、治理機制有效運行，這是保證財務報告可靠的關鍵