2013中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

第二部分

第二章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　采購(gòu)與付款循環(huán)從請(qǐng)購(gòu)單開(kāi)出。包括訂貨、簽訂合同、驗(yàn)收、確認(rèn)債務(wù)、付款等環(huán)節(jié)。

　　采購(gòu)與付款循環(huán)主要過(guò)程：

　　1.處理請(qǐng)購(gòu)單——>報(bào)批

　　由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購(gòu)申請(qǐng)并填制請(qǐng)購(gòu)單是本循環(huán)的起點(diǎn)，通常由倉(cāng)庫(kù)或其他部門(mén)對(duì)所需要購(gòu)買(mǎi)的商品填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單。

　　適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批是這一環(huán)節(jié)控制的關(guān)鍵，這種授權(quán)審批一般是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)進(jìn)行分級(jí)授權(quán)控制，如倉(cāng)庫(kù)在庫(kù)存達(dá)到再訂購(gòu)點(diǎn)時(shí)可直接提出采購(gòu)申請(qǐng)。

　　2.編制訂購(gòu)單

　　采購(gòu)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單簽發(fā)訂購(gòu)單，訂購(gòu)單上注明求購(gòu)商品或勞務(wù)的具體名稱(chēng)、價(jià)格、數(shù)量、交貨時(shí)間等，訂購(gòu)單應(yīng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并經(jīng)過(guò)被授權(quán)的采購(gòu)人員簽名，正聯(lián)送交供應(yīng)商，副聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門(mén)、應(yīng)付憑單部門(mén)和編制請(qǐng)購(gòu)單的部門(mén)。

　　由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)部門(mén)之外的其他部門(mén)檢查訂購(gòu)單的合理性。

　　3.驗(yàn)收商品和勞務(wù)——關(guān)鍵點(diǎn)

　　由驗(yàn)收部門(mén)檢查收到的商品是否與訂購(gòu)單上的項(xiàng)目一致，進(jìn)行計(jì)數(shù)、稱(chēng)量、測(cè)量、化驗(yàn)來(lái)驗(yàn)證外購(gòu)商品或勞務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量。

　　驗(yàn)收合格后填制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，其中一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)或其他請(qǐng)購(gòu)部門(mén)作為入賬憑證，另一聯(lián)送財(cái)會(huì)部門(mén)作為記錄債務(wù)的依據(jù)。

　　4.確認(rèn)債務(wù)（P250）

　　正確確認(rèn)已驗(yàn)收商品和勞務(wù)的債務(wù)，要求企業(yè)正確而及時(shí)地對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄。

　　應(yīng)付賬款記賬人員在收到賣(mài)方發(fā)票時(shí)將發(fā)票上所列商品的名稱(chēng)、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、運(yùn)費(fèi)等與訂單、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證核對(duì)，并對(duì)合計(jì)加以復(fù)核。審核發(fā)票之后。就要登記采購(gòu)日記賬和應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，再匯總、過(guò)賬。

　　5.處理和記錄價(jià)款的支付

　?。?）通常采用預(yù)先編號(hào)的付款憑單進(jìn)行控制。在付款前，付款憑單由應(yīng)付款項(xiàng)記賬員掌管。

　　（2）訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票作為付款憑單的支持性憑證，經(jīng)審核無(wú)誤，由被授權(quán)的財(cái)會(huì)部門(mén)人員簽署支票。

　?。?）支票一經(jīng)簽署就要在付款憑單和支持性憑證上加蓋印鑒或以其他方式將其注銷(xiāo)。

　?。?）出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時(shí)登記銀行存款日記賬，會(huì)計(jì)人員登記應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬。

　　請(qǐng)購(gòu)（請(qǐng)購(gòu)單）——>報(bào)批——>訂貨（訂貨單）——>驗(yàn)收（驗(yàn)收單）——>儲(chǔ)存 ——>編制付款憑單（付款憑單）——>記賬——>付款。