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中級審計師《審計理論與實務》預習：業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制
第二部分
第三章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計
知識點三、業(yè)務循環(huán)中的內(nèi)部控制
控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查
1.職責分工
（1）采購部門與驗收、保管部門相互獨立，防止購入不合格材料；
?。?）存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜；
（3）生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理；
（4）產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，防止不合格產(chǎn)品入庫和售出；
?。?）存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄，財產(chǎn)流失；
?。?）貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。
2.信息傳遞程序控制
?。?）授權程序
授權批準包括：
由被授權的企業(yè)領導審批生產(chǎn)計劃、經(jīng)批準下達生產(chǎn)通知單、經(jīng)批準領料、產(chǎn)品完工經(jīng)檢驗入庫、產(chǎn)品發(fā)出經(jīng)核準的發(fā)出通知單方可辦理、存貨報廢經(jīng)專門小組審批、存貨盤盈或盤虧的賬務處理由被授權人批準、會計方法變更由企業(yè)財務主管批準等。
（2）成本控制
包括制訂成本計劃、費用預算或控制目標、嚴格審核原始憑證、設置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算、選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本、進行生產(chǎn)與存貨成本分析、建立成本和費用的歸口分級管理控制制度等。
?。?）永續(xù)盤存制
永續(xù)盤存記錄——由財會部門而不是倉儲部門負責，以使管物與管賬兩個不相容職責分離。
設置存貨明細賬——對存貨收、發(fā)、結存進行及時反映，根據(jù)有關會計憑證逐日、逐筆登記各種存貨的收、發(fā)、存數(shù)量和金額，隨時反映結存數(shù)量和金額；
設置存貨總分類賬——對存貨收、發(fā)、結存數(shù)量和金額及時匯總和記錄，并將明細賬置于總賬的控制之下；經(jīng)常核對總賬與明細賬，存貨賬面結存數(shù)與實際庫存數(shù)核對，保證賬賬、賬實相符；
3.實物控制
限制非授權人員接近存貨，定期盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴格分工等。
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