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中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)③
第二部分
第六章 貨幣資金審計(jì)
知識(shí)點(diǎn)五、現(xiàn)金和銀行存款審計(jì)③
四、檢查、函證銀行存款余額——真實(shí)存在性
在審計(jì)過(guò)程中向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款余額是否真實(shí)、合法和完整。
1.函證目的——函證銀行存款的真實(shí)存在，欠銀行的債務(wù)，未入賬的銀行借款。
2.函證范圍——被審計(jì)單位在本年存過(guò)款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行。
其中包括存款賬戶已注銷的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已注銷，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。
同時(shí)，對(duì)于審計(jì)人員已直接從某一銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進(jìn)行函證。
3.詢證函包括兩個(gè)部分：
第一部分搜集銀行賬戶信息，第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開(kāi)始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等。
4.檢查一年以上的定期存款或限定用途存款。
一年以上的定期或限定用途的銀行存款，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列入其他資產(chǎn)項(xiàng)下。
五、核實(shí)貨幣資金收支的截止期
財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額。應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。
審查時(shí)應(yīng)注意有無(wú)人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的情況。
例如，年終前未解繳銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款。均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯(cuò)誤。
對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，采用的方法：
1.檢查支票（包括匯票等各種票據(jù)）收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。
2.檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯(cuò)誤。
3.查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄去并入賬。揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。
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