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劉仲藜會(huì)長考察京津兩地事務(wù)所內(nèi)部治理

2005-10-19 00:00 來源:中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)    打印 | 收藏 |
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  2005年9月13日至16日,劉仲藜會(huì)長先后赴天津中聯(lián)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天津金達(dá)信有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京中興宇有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、信永中和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所,考察事務(wù)所內(nèi)部治理情況。中注協(xié)陳毓圭秘書長、董新鋼副秘書長以及中注協(xié)注冊(cè)部、辦公室的有關(guān)人員參加考察。天津市政府、市財(cái)政局、市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),北京市財(cái)政局、市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分別陪同考察。

  此次考察的四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,都是中型、較大型的有限責(zé)任事務(wù)所,在不同時(shí)期均經(jīng)歷了一次以上的合并過程,規(guī)模在近幾年有了較大的發(fā)展,內(nèi)部管理正在逐步完善與規(guī)范。劉會(huì)長分別聽取了四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理情況的匯報(bào),并就事務(wù)所章程及內(nèi)部管理制度的制訂、完善,事務(wù)所的議事規(guī)則、決策規(guī)則、分配規(guī)則,以及發(fā)展過程中存在的主要困難和問題等,與事務(wù)所的同志們進(jìn)行了交流。

  一、關(guān)于事務(wù)所規(guī);、品牌化發(fā)展的問題

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同志認(rèn)為,除了自身的積累發(fā)展以外,合并確實(shí)是事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模的一條有效路徑。但由于企業(yè)文化、經(jīng)營理念、既得利益等等因素的影響,合并伙伴的尋求、合并各方理念的磨合、合并過程的統(tǒng)一管理,都是十分困難的。希望管理部門和行業(yè)協(xié)會(huì)能給以更多的政策支持和技術(shù)指導(dǎo)。

  劉會(huì)長指出,隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,隨著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展,國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也在成長。現(xiàn)有的五千多家事務(wù)所,根據(jù)自身的條件、特長,服務(wù)于不同的客戶,逐步確立了自己在市場中的規(guī)模定位,形成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)大、中、小型事務(wù)所共存、互補(bǔ)發(fā)展的格局。

  劉會(huì)長認(rèn)為,從我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來看,市場迫切需要一批有相當(dāng)知名度的、有國際競爭能力的、能夠承接國內(nèi)高端業(yè)務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,服務(wù)于大型企業(yè),并為這些大型企業(yè)走向國際提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。近幾年,通過自身積累和合并等渠道,已經(jīng)逐漸形成了一批規(guī)模較大的、有一定品牌影響的國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,但從絕對(duì)規(guī)模和擴(kuò)大的速度上來講,還不能和中外合作事務(wù)所相比。這其中,除了政策方面的因素外,還有哪些是事務(wù)所內(nèi)在掣肘因素,需要認(rèn)真加以研究。

  劉會(huì)長表示,從這次考察的情況看,在合并擴(kuò)大規(guī)模的問題上,有文化方面的禁錮,也有不同經(jīng)營理念、不同質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、不同利益等等方面的影響,怕合到一起打破了目前的穩(wěn)定格局,引發(fā)出新的矛盾和困難。

  從客觀上說,合并、做大的困難肯定是會(huì)有的,但我們不能因此就不敢開展工作了。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到,做大是做強(qiáng)的基礎(chǔ),大了才能強(qiáng)。從世界產(chǎn)業(yè)發(fā)展也證明了這一點(diǎn),德國的西門子、瑞士的ABB、美國的GE、微軟、日本的日立、九大商社等等,技術(shù)開發(fā)大都來自這些大集團(tuán),連零售行業(yè)都是如此,如沃爾瑪。會(huì)計(jì)行業(yè)“四大”既大又強(qiáng);做大了,必然會(huì)帶來相應(yīng)的規(guī)模效益(從對(duì)國內(nèi)事務(wù)所有關(guān)指標(biāo)的初步統(tǒng)計(jì)分析、從國際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展實(shí)際來看,規(guī)模效益肯定是好的);做大是打造品牌的基礎(chǔ),做大了才能循出更先進(jìn)、更科學(xué)的規(guī)則,才能創(chuàng)造具有代表性的現(xiàn)代化的規(guī)則,這些規(guī)則被市場認(rèn)可了、被世人接納了,也就有了好的品牌,事務(wù)所就有了生命力,就能開拓市場、走向世界。

  從各個(gè)國際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展軌跡來看,合并都不失為擴(kuò)大規(guī)模的一種有效途徑。目前已經(jīng)具有一定基礎(chǔ)的較大型的國內(nèi)事務(wù)所,要敢于進(jìn)取、繼續(xù)努力,探索多種合作形式,積極創(chuàng)造條件擴(kuò)大規(guī)模、做大做強(qiáng)。要有雄心壯志,爭取躋身于國際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行列。

  二、關(guān)于完善事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制的問題

  事務(wù)所的同志體會(huì)到,事務(wù)所要正常發(fā)展,特別是在合并之后,內(nèi)部治理機(jī)制的建立是非常重要的。但是由于在建所之初、合并之初,有些問題沒有關(guān)注到,有些問題是在運(yùn)營過程中逐漸顯露的,因此在章程、制度方面,都有不全面和與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)的情況。

  劉會(huì)長認(rèn)為,作為現(xiàn)代的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不論大、中、小型,都要注重提高內(nèi)部治理的水平,這是事務(wù)所自身良性發(fā)展的必備條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所如此,機(jī)關(guān)、事業(yè)、企業(yè)何嘗不是如此,不論大小,內(nèi)部管理都不能忽視。內(nèi)部治理機(jī)制健全,各類合約、制度完備,是對(duì)事務(wù)所最基本的要求。

  事務(wù)所的內(nèi)部管理有兩大方面的內(nèi)容,一方面是執(zhí)業(yè)質(zhì)量的控制,一方面是治理機(jī)制的建立。目前在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面,國內(nèi)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則都在向國際標(biāo)準(zhǔn)趨同。在內(nèi)部治理機(jī)制方面,我們要借鑒國外好的做法,國際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,其內(nèi)部都有很好的治理機(jī)制,能夠協(xié)調(diào)、調(diào)動(dòng)各個(gè)利益層面,以質(zhì)量為核心地有效運(yùn)轉(zhuǎn);也要研究國內(nèi)的現(xiàn)實(shí)情況,探索、歸結(jié)出好的管理模式、機(jī)制,相互交流、借鑒。

  目前國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所多是有限責(zé)任公司制。有限責(zé)任公司制是以兩權(quán)分離、按資決策、按資分配為特點(diǎn)的,而會(huì)計(jì)師事務(wù)所是以人合為基礎(chǔ)的,完全套用有限責(zé)任公司制的組織形式、管理原則,從實(shí)踐的情況來看,是不能完全適應(yīng)的。因此,很多事務(wù)所都采用了適合自身實(shí)際的一些變通方法,比如“形為有限責(zé)任、實(shí)為合伙制”,在有限責(zé)任的外殼下,突出人合、淡化出資,在決策、分配上都不同程度地突破了“按資”的概念,求得兩權(quán)(所有權(quán)、經(jīng)營權(quán))合一、兩法(《公司法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》)融通。這些都是在實(shí)踐中的好的探索,是約定俗成的一些做法,但還沒有上升到理性的、規(guī)則的高度,沒有有意識(shí)地納入治理機(jī)制建設(shè)的范疇。

  劉會(huì)長指出,如何在法律層面上徹底地解決事務(wù)所的組織形式問題,是一項(xiàng)比較長期的工作,需要“攻堅(jiān)”。目前,在現(xiàn)有的法律框架下,需要靠完善的、有效的規(guī)章、制度,保障內(nèi)部治理機(jī)制的建立和運(yùn)行。要以章程、議事規(guī)則、決策規(guī)則、分配規(guī)則等內(nèi)部約定形式,解決法律融通的問題、管理文化差異的問題、各利益體的和諧問題、各種內(nèi)部矛盾的正確處理問題,等等。文化、理念的差異是普遍存在的,中外的文化差異最明顯,但這么多的合資企業(yè)能夠合作下去,靠的是好的合約、合理的制度安排。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所的維持,在很大程度上靠的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師高智力的不斷投入。如果僅僅按照資合的原則來建立議事、決策、分配等規(guī)則,有可能埋沒人才,調(diào)動(dòng)不了員工的積極性。因此,資合的企業(yè)也要引進(jìn)管理人才,要用人合的對(duì)策來彌補(bǔ),資合、人合的力量共同作用。在我們這個(gè)行業(yè),一定要重視人才,要用制度來體現(xiàn)、保障人合的管理。事務(wù)所要通過好的管理模式形成合力、保證質(zhì)量、樹立品牌,以此來吸引客戶、吸引員工、吸引合并伙伴。

  劉會(huì)長強(qiáng)調(diào),提高內(nèi)部治理水平,也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的基礎(chǔ)條件。有了完善的內(nèi)部管理機(jī)制和保障機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)的有效制度,就有了進(jìn)行合并的前提,有了合并的制度保障。不因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人的變化而產(chǎn)生大的動(dòng)蕩、影響,合并的操作過程和磨合過程就會(huì)變得相對(duì)的簡單了。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所在建立健全內(nèi)部治理機(jī)制和各類制度時(shí),一定要考慮大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利益。小型事務(wù)所也要重視這個(gè)問題,不要因?yàn)閱T工很少而忽視了員工的利益。要用法律的形式、用有效的合約來明晰出資人(合伙人)的權(quán)益,特別要明晰退出的條款,以解決不一致情況下的糾紛問題。要有一個(gè)大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁戴的治所制度,要通過規(guī)章制度來保障員工的利益,使人心凝聚起來,充分發(fā)揮大家的智慧,和諧地發(fā)展下去。

  三、關(guān)于事務(wù)所發(fā)展面臨困難的問題

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同志講述了發(fā)展中的困難,比較集中地反映了事務(wù)所人才流失、業(yè)務(wù)流失、資質(zhì)分割管理等問題。

  劉會(huì)長指出,我們行業(yè)現(xiàn)在所面臨的這些困難,帶有一定的普遍性,在金融、保險(xiǎn)等行業(yè)也都不同程度地存在著。這些問題的徹底解決,有待于法律的配套、政策的協(xié)調(diào)和市場的不斷規(guī)范,有待于綜合治理。例如各種資質(zhì)的多頭管理問題。如果政府管理部門都要求相對(duì)于某一資質(zhì)設(shè)立一個(gè)專門的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu),則會(huì)計(jì)師事務(wù)所勢必越分割越小。這既不利于服務(wù)客戶,也不符合國際慣例和市場規(guī)律。這個(gè)問題,要通過市場經(jīng)濟(jì)的深度發(fā)展,政府職能轉(zhuǎn)變的逐步到位,法制、規(guī)章的建立、完善來解決。我們要有信心,國家經(jīng)濟(jì)會(huì)不斷發(fā)展,轉(zhuǎn)變政府職能的改革會(huì)向前走,市場秩序的維持要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師等中介行業(yè),問題一定能夠得到解決。

  劉會(huì)長強(qiáng)調(diào),面對(duì)現(xiàn)階段的困難,我們要有信心。我們要看到,我國的經(jīng)濟(jì)總量是在不斷增加的,國內(nèi)市場的潛力是巨大的,事實(shí)上,我們的業(yè)務(wù)量年年增長,而且增長幅度較大;我們還要看到,隨著政府職能轉(zhuǎn)變的深入推進(jìn),包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)的工作空間,是能夠不斷拓展的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要積極開發(fā)、培育國內(nèi)業(yè)務(wù),更多地占領(lǐng)國內(nèi)的市場份額,同時(shí)要努力做大做強(qiáng),打造品牌、走向國際。只要事務(wù)所穩(wěn)定發(fā)展了,就一定能夠不斷地吸引優(yōu)秀的人才、留住優(yōu)秀的人才。80年代,爭相出國留學(xué),現(xiàn)在則是大量“海歸”。

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所要自覺地在執(zhí)業(yè)過程中樹立誠信意識(shí),提高自身的職業(yè)道德,建立起行業(yè)自律體制。自律,就是行業(yè)內(nèi)部的相互監(jiān)督,事務(wù)所之間的相互監(jiān)督。行政監(jiān)督固然重要,同業(yè)監(jiān)督也必不可少。要建立同業(yè)監(jiān)督機(jī)制,誰做得不對(duì)要指出來,違反職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)規(guī)范的要出局,通過減少不合格的事務(wù)所、減少進(jìn)入市場的家數(shù),來占領(lǐng)市場份額,優(yōu)勝劣汰,這才是市場運(yùn)作的規(guī)律。

  劉會(huì)長要求,各級(jí)協(xié)會(huì)下一步要繼續(xù)推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部治理機(jī)制,關(guān)注內(nèi)部治理涉及到的事務(wù)所組織形式、股權(quán)管理規(guī)則、議事決策規(guī)則、分配規(guī)則等主要問題;要聽取不同類型事務(wù)所的意見、建議,調(diào)查了解并總結(jié)各種不同的、比較有效的內(nèi)部管理方式,組織事務(wù)所之間的交流、借鑒;通過多種形式推動(dòng)工作,向事務(wù)所傳達(dá)行業(yè)“提倡什么”的信息,引導(dǎo)事務(wù)所積極向上的互促互動(dòng),加強(qiáng)事務(wù)所自我監(jiān)督、相互監(jiān)督的行業(yè)自律意識(shí)。

  劉會(huì)長鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同志們要直面困難,勇于開拓,并借用有識(shí)之士給銀行業(yè)界的一段話,贈(zèng)言事務(wù)所:一流的事務(wù)所必須有一流的價(jià)值創(chuàng)造,一流的價(jià)值創(chuàng)造來源于一流的服務(wù)質(zhì)量,一流的服務(wù)質(zhì)量取決于一流的員工隊(duì)伍,一流的員工隊(duì)伍有賴于一流的管理團(tuán)隊(duì),一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。

  事務(wù)所的同志們對(duì)劉會(huì)長的親切關(guān)懷和親臨指導(dǎo)感到十分振奮,備受鼓舞,并一致表示,要以更加積極的態(tài)度面對(duì)發(fā)展中的困難,增強(qiáng)信心,練好內(nèi)功,做大做強(qiáng),繼續(xù)發(fā)揮會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的職能作用,為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

  據(jù)悉,這次考察京津地區(qū)事務(wù)所,是劉會(huì)長進(jìn)行行業(yè)調(diào)研的一部分。劉會(huì)長表示,會(huì)在未來一個(gè)時(shí)期到不同類型事務(wù)所進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)研活動(dòng)。

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