原文標題：劉仲藜會長在湖北河南兩地考察事務(wù)所學(xué)習貫徹會計審計準則體系情況

　　2006年4月，劉仲藜會長在湖北、河南兩地考察事務(wù)所過程中，先后與湖北大信會計師事務(wù)所、武漢眾環(huán)會計師事務(wù)所、河南亞太會計師事務(wù)所、河南中天華正會計師事務(wù)所的同志進行座談。

　　這次實地考察是劉會長進行行業(yè)系列調(diào)研的一部分，重點是了解會計師事務(wù)所學(xué)習貫徹會計審計準則體系的情況。劉會長認真聽取了事務(wù)所學(xué)習貫徹兩大準則體系的匯報，并就抵制會計服務(wù)市場惡性競爭、避免多頭檢查等執(zhí)業(yè)環(huán)境問題，以及會計師事務(wù)所做大做強問題，與事務(wù)所的同志們親切座談。

　　一、關(guān)于學(xué)習貫徹會計審計準則體系情況

　　事務(wù)所匯報了對兩大準則體系的認識、學(xué)習情況以及貫徹初期所遇到的問題，并就準則培訓(xùn)、制定指南等問題提出了建議。

　　劉會長指出，兩大準則體系的發(fā)布意義重大，得到了國內(nèi)外的廣泛認可和充分肯定。在今年2月15日兩大準則體系的發(fā)布會上，國際會計準則理事會、國際會計師聯(lián)合會及其下屬的國際審計與鑒證準則理事會的最高領(lǐng)導(dǎo)人，審計署、證監(jiān)會、國資委等相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)，都表示了積極支持的意見。發(fā)布兩大準則有幾大長期“利好”：第一，它有利于提高會計信息和經(jīng)濟運行質(zhì)量，增進境內(nèi)外投資者對我國資本市場的信心，維護公眾利益，促進金融穩(wěn)定和資本市場發(fā)展。第二，它為我國爭取完全市場經(jīng)濟地位解決了會計審計方面的技術(shù)障礙。第三，它提升了我國會計行業(yè)的國際地位。

　　劉會長對事務(wù)所目前學(xué)習貫徹兩大準則體系的情況予以充分肯定，并表示，兩大準則體系發(fā)布后，事務(wù)所能夠在短時間內(nèi)行動起來，制定計劃、組織自學(xué)討論、針對上市公司客戶模擬運行兩大準則體系，這種積極性是十分可貴的。這一方面說明事務(wù)所為了適應(yīng)執(zhí)業(yè)要求，有學(xué)習的愿望和動力；另一方面也表明事務(wù)所為了保證公眾利益，有強烈的社會責任心。在參加行業(yè)舉辦的培訓(xùn)班之前，事務(wù)所先行組織注冊會計師自學(xué)、研究，可將思考到的問題及時反饋給準則制定機構(gòu)，使指南的制定更周全、更能滿足大家的訴求和期望，減少遺留問題，減少準則實際執(zhí)行時可能遇到的障礙。中注協(xié)將認真研究事務(wù)所提出的建議，充分考慮事務(wù)所的要求，把相關(guān)技術(shù)問題轉(zhuǎn)交會計、審計準則制定機構(gòu)，請他們在制定指南時盡量予以解決。

　　劉會長提出，兩大準則體系是注冊會計師執(zhí)業(yè)的兩把尺子，標準、質(zhì)量、職業(yè)道德、風險防范和公眾利益盡在其中，希望有研發(fā)實力的大型會計師事務(wù)所，積極發(fā)揮主觀能動作用，積極思考問題、解決問題，在貫徹、執(zhí)行兩大準則體系的過程中，發(fā)揮模范帶頭作用。

　　劉會長要求，下一步要把兩大準則體系貫徹實施好，把高質(zhì)量的準則轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的會計信息。深入學(xué)習、深刻領(lǐng)會兩大準則體系，是貫徹、實施的前提和保障。兩大準則體系的內(nèi)容豐富、內(nèi)涵深邃，而且實施在即，因此，學(xué)習的任務(wù)非常重，需要從三個層面組織立體的學(xué)習：首先是事務(wù)所自身的基礎(chǔ)學(xué)習。事務(wù)所要結(jié)合實際業(yè)務(wù)，利用自有的人力資源，組織好所內(nèi)的學(xué)習培訓(xùn)；要不斷針對實施過程中遇到的新問題，做好長期的學(xué)習準備、學(xué)習計劃。第二是協(xié)會的提高培訓(xùn)。中注協(xié)、地方注協(xié)將各有側(cè)重地舉辦多種形式的培訓(xùn)班，幫助事務(wù)所更深刻地理解兩大準則體系的內(nèi)容，促進事務(wù)所之間的相互交流和提高。第三是相關(guān)部門的拓寬培訓(xùn)。兩大準則體系學(xué)習的任務(wù)重、時間緊，僅僅依靠各級注冊會計師協(xié)會的力量組織培訓(xùn)是不夠的。需要充分發(fā)揮我國獨有的組織優(yōu)勢，拓寬培訓(xùn)渠道，發(fā)揮證監(jiān)會、國資委、銀監(jiān)會等相關(guān)監(jiān)管部門的作用，分別介紹與兩大準則體系相關(guān)的政策、要求、知識、信息。鑒于1992年“兩則兩制”和1993年財稅改革的成功實踐，我們應(yīng)當對這次兩大準則體系的學(xué)習和培訓(xùn)抱有信心。

　　二、關(guān)于會計服務(wù)市場惡性競爭問題

　　事務(wù)所的同志在座談中反映，近年來事務(wù)所審批放開后，新批的小所比較多，個別事務(wù)所采用不正當手段惡性競爭，擾亂了會計市場的秩序。

　　劉會長指出，《行政許可法》頒布實施后，事務(wù)所審批必須依法辦事，人為控制是控制不了的。美國有44000多家會計師事務(wù)所，中國香港地區(qū)有2000多家會計師事務(wù)所，市場秩序井然，為什么我國大陸只有5000多家事務(wù)所就形成了惡性競爭呢？問題在兩個方面。

　　一是無序競爭。在美國和香港等成熟市場經(jīng)濟的國家和地區(qū)，市場的力量驅(qū)動事務(wù)所的規(guī)模與客戶的規(guī)模相匹配，不同規(guī)模的事務(wù)所有著不同的市場定位，服務(wù)于不同規(guī)模的客戶。例如，出于風險和勝任能力的考慮，小事務(wù)所更多地是為小企業(yè)和個人提供會計服務(wù)、稅務(wù)代理等非審計服務(wù)。因此，不同規(guī)模的事務(wù)所之間不會相互混戰(zhàn)，市場競爭有力有序。而在我國大陸，市場對大、小事務(wù)所的業(yè)務(wù)定位不明確，小所也能、也敢搶做大業(yè)務(wù)，造成了無序競爭。這并不是說小事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量就一定不好，而是說對應(yīng)大型客戶，小事務(wù)所不一定能夠提供全方位的、合標準的服務(wù)。在市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)階段，治理的關(guān)鍵在于依法加強監(jiān)管，要讓大、小事務(wù)所都守規(guī)矩，達不到執(zhí)業(yè)標準、違反執(zhí)業(yè)標準的事務(wù)所應(yīng)該被清理出去，通過行業(yè)自律監(jiān)管機制反作用于市場，促進市場份額的合理劃分。

　　二是市場開拓不夠。我國會計服務(wù)市場惡性競爭另一方面的問題是市場尚待開拓的空間很多。雖然修訂后的《公司法》要求有限公司年度財務(wù)報告必須經(jīng)注冊會計師審計，這對行業(yè)發(fā)展是一大“利好”，“蛋糕”是變大了，但會計服務(wù)市場終究還是有限的，還需要繼續(xù)開發(fā)潛在的業(yè)務(wù)市場，緩解競爭的劇烈程度。然而，市場的開發(fā)，又有賴于事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力的不斷提高。中國人民銀行行長周小川曾說過，商業(yè)銀行在發(fā)放貸款前，需要對貸款對象做信用評級，這件事情應(yīng)當由會計師事務(wù)所來做，但目前感覺我國的會計師事務(wù)所距承擔此任務(wù)還有一定的差距，還需要有一個完善發(fā)展的過程。這個例子正好說明，事務(wù)所需要堅守誠信，保證服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)價值，為承接政府職能轉(zhuǎn)變所產(chǎn)生的管理空白做好準備，為進一步開拓市場奠定基礎(chǔ)。這樣才能讓市場放心，讓政府放心。

　　三、關(guān)于多頭檢查問題

　　事務(wù)所的同志在座談中反映，對事務(wù)所監(jiān)管、檢查的部門或機構(gòu)太多，檢查內(nèi)容重疊，增加了事務(wù)所應(yīng)付各種檢查的負擔。

　　劉會長指出，在中共中央《關(guān)于國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十一個五年規(guī)劃的建議》中，提出了轉(zhuǎn)變政府職能是深化改革的關(guān)鍵。溫家寶總理說：“政府不該管的事要堅決交給企業(yè)、中介組織和市場，政府該管的事一定要管好。”回顧我國會計師事務(wù)所發(fā)展歷程，我們可以看到，很多以前由政府承擔的職能已經(jīng)交給了會計師事務(wù)所，如80年代國有企業(yè)財務(wù)報表由財政部門審批，現(xiàn)在絕大部分已交由事務(wù)所審計了。今后，政府會更多地發(fā)揮中介行業(yè)和行業(yè)組織的作用；對行業(yè)的管理，更多地會體現(xiàn)為管制度、管監(jiān)管，放手由行業(yè)組織去管理中介機構(gòu)。多頭重復(fù)檢查問題的最終解決，有賴于政府職能的轉(zhuǎn)變，對此我們應(yīng)當有充分的信心。

　　四、關(guān)于執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的其他問題

　　劉會長將事務(wù)所反映的執(zhí)業(yè)環(huán)境等諸多問題，概括為四個層次的問題：一是法律層面上的問題，如《注冊會計師法》已不能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，《證券法》規(guī)定對資格之外再設(shè)資格等；二是體制方面的問題，由于政府職能轉(zhuǎn)變沒有到位，因而市場機制沒有完全到位；三是政策層面上的問題；四是行業(yè)自身的問題，如少數(shù)會計師事務(wù)所職業(yè)道德敗壞，通同客戶造假、惡意“接下家”等。

　　劉會長指出，這些問題需要分門別類地加以解決，對法律、體制、政策方面的問題，行業(yè)協(xié)會要呼吁、協(xié)調(diào)、爭取和推動解決；對行業(yè)自身的問題，需要加強行業(yè)建設(shè)，特別是誠信建設(shè)，“打鐵先得自身硬”。這些問題的解決有一定的難度，需要時間和耐心。但我們應(yīng)該有信心，隨著市場經(jīng)濟改革向縱深方向發(fā)展，這些問題會逐步得到解決。

　　五、關(guān)于會計師事務(wù)所做大做強問題

　　事務(wù)所在座談過程中表達了做大做強的強烈愿望。

　　劉會長指出，國際會計公司從“八大”、變?yōu)椤傲�大”，再變�(yōu)椤拔宕蟆焙汀八拇蟆�，“幾大”相互合并或突然滅亡后，沒有一個新的會計師事務(wù)所能夠脫穎而出頂上去，這個問題很值得我們研究和思考。

　　劉會長認為，做大做強是有規(guī)律可循的。做大首先要做強，沒有強則無從談大。事務(wù)所要做強，必須要有好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，好的風險防御機制，深入貫徹實施兩大準則體系，能夠使事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)的飛躍，能夠為事務(wù)所的“揚帆”起到“護航”的作用。

　　劉會長對會計師事務(wù)所提出三點希望：

　　一是加強人才培訓(xùn)，特別是高級管理人才和國際化人才的培訓(xùn)和儲備。人才是競爭的根本，當前困擾會計師事務(wù)所發(fā)展的一個重要問題就是人才。事務(wù)所要以學(xué)習、貫徹兩大準則體系為契機，結(jié)合準則、結(jié)合業(yè)務(wù)，實實在在地抓從業(yè)人員的培養(yǎng)，抓執(zhí)業(yè)能力的提高。要在新的執(zhí)業(yè)起跑線上，抓出成效來。

　　二是一手抓風險和質(zhì)量控制，一手抓發(fā)展機遇。風險和質(zhì)量控制是事務(wù)所發(fā)展的生命線，是抓住機遇的基礎(chǔ)。事務(wù)所在運用準則提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、提高風險控制能力方面，要有思路、有設(shè)計，有長遠發(fā)展的打算。這樣，在機會來臨的時候，才能有足夠的準備，才能有足夠的能力抓住機遇。當然，抓機遇的步子一定要穩(wěn)健，不要急于求成、盲目追求擴張，大而不強沒有用。

　　三是在與境外會計師事務(wù)所合作、交往的過程中，要集中力量淘真“金”、取真經(jīng)，目標要明確。我們要學(xué)的是事務(wù)所質(zhì)量、風險的控制規(guī)程，要學(xué)新的審計技術(shù)、先進的管理模式以及人才和市場管理策略。

　　劉會長表示，中注協(xié)將大力支持會計師事務(wù)所做大做強，推動事務(wù)所走向國際。