廣東省稅收收入連續(xù)14年位居全國(guó)第一，在證明了其監(jiān)管規(guī)范的同時(shí)，作為納稅主體的企業(yè)家們感到了稅負(fù)的沉重。
2006年1月8日，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上透露，2005年我國(guó)稅收收入首次突破3萬(wàn)億元，達(dá)到30866億元，比上年增長(zhǎng)20%.
與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)大省廣東省的統(tǒng)計(jì)數(shù)字也亮相，2005年，廣東省國(guó)、地稅兩局共完成稅收收入4202.61億元，比上年增長(zhǎng)17.2%，接近全國(guó)稅收收入的1/7，連續(xù)14年居全國(guó)第一。其中，全省國(guó)稅系統(tǒng)完成稅收收入2851.27億元，在全國(guó)連續(xù)11年保持首位；地稅全年完成稅費(fèi)收入1892.5億元，連續(xù)12年居全國(guó)之首。
2005年，關(guān)于中國(guó)內(nèi)地稅負(fù)排名全球第二的數(shù)字曾引起了不小的爭(zhēng)論，令人對(duì)稅負(fù)產(chǎn)生“讓我歡喜讓我憂”的復(fù)雜情緒。在這樣的情況之下，廣東作為全國(guó)的稅甲之省會(huì)不會(huì)承擔(dān)著過(guò)重的稅收壓力？廣東的企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)會(huì)不會(huì)感覺(jué)到稅收的重壓？
稅收增加原因：政府和企業(yè)說(shuō)法不同
據(jù)廣東省中小企業(yè)局透露，2005年廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增加值突破6000億元，占全省GDP比重達(dá)到38%.記者從統(tǒng)計(jì)資料中發(fā)現(xiàn)，從1992-2005年，廣東民營(yíng)經(jīng)濟(jì)繳納的稅收平均每年以20%的速度增長(zhǎng)，增速居全國(guó)首位。
創(chuàng)造這些閃耀數(shù)字的民營(yíng)企業(yè)老板們，如何看待高GDP增速與高稅收增速？
《情況與反映》是廣東省委政研室的一份主管刊物，由廣東省企業(yè)聯(lián)合會(huì)和廣東省企業(yè)家協(xié)會(huì)共同編寫(xiě)，寫(xiě)的是“咱民營(yíng)企業(yè)家自己的故事”。
在2005年9月20日刊印的第十三期中，一篇《政策環(huán)境日趨改善？企業(yè)稅負(fù)仍然過(guò)重》的文章稱：“（廣東）大部分的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為當(dāng)前企業(yè)的稅負(fù)過(guò)重或偏重，認(rèn)為過(guò)重的有54%，偏重的有27%……其中，有32%的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者覺(jué)得稅外負(fù)擔(dān)加重了�！�
2005年12月中旬，《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》記者走訪了廣州市天河區(qū)多家企業(yè)，一位企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人阮小姐表示：“每年快到年關(guān)的時(shí)候，我們的壓力就特別大，稅務(wù)部門(mén)有稅收任務(wù)，如果沒(méi)有完成就會(huì)加大稽查力度，所以我們都小心翼翼的，生怕出錯(cuò)�！�
在記者隨后深入采訪的過(guò)程中，一位廣州市國(guó)稅系統(tǒng)人士表示：“如果真要說(shuō)企業(yè)壓力太重，也只能說(shuō)是中國(guó)的稅負(fù)太重，廣東只是執(zhí)行稅法充分，制度管理越來(lái)越規(guī)范，偷逃稅的少�！�
據(jù)了解，2005年12月6日，廣東省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》，規(guī)范全省核定征收企業(yè)所得稅管理。這可以看作“年關(guān)稽查”一個(gè)加大力度完成全年任務(wù)的證明。
近年來(lái)，伴隨著廣東全省信息化建設(shè)的完善與征管力度的加大，廣東稅收的實(shí)際征收率確實(shí)在全國(guó)處于較好的水平。
當(dāng)?shù)氐囊晃徽鞴苋藛T向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》表示，按國(guó)家稅務(wù)總局2003年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：全國(guó)欠稅率為8.7%，廣東省地稅欠稅率僅為3.2%，明顯低于全國(guó)平均水平。2004年廣東地稅欠稅率進(jìn)一步下降為2.9%，而2005年有望下降，可以說(shuō)現(xiàn)在廣東大企業(yè)明顯的偷稅行為已經(jīng)極少了。
關(guān)于企業(yè)感嘆稅負(fù)沉重的原因，中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江給出了另一個(gè)答案，“按稅收任務(wù)的基數(shù)法計(jì)算方式來(lái)說(shuō)，廣東一開(kāi)始就把‘基數(shù)’做得太大了，都是增加20%，別人是在幾百萬(wàn)的基數(shù)上增加，而廣東則以上千萬(wàn)為基數(shù)，一年一年累計(jì)下來(lái)，自然而然，對(duì)于稅局和企業(yè)，雙方的壓力都會(huì)有所增大，這也是正�，F(xiàn)象�！�
“地方優(yōu)惠”：灰色規(guī)則下吃了啞巴虧？
《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》采訪中了解到，讓一些企業(yè)頗感壓力大的另一個(gè)更深的原因是地方優(yōu)惠政策的減少，使得廣東省內(nèi)企業(yè)面臨艱難抉擇。
廣州市地稅局的征收人員告訴記者：“廣東省給企業(yè)的條文上的優(yōu)惠措施雖是一條沒(méi)少，但卻往往不敵其他省份的一些‘地方優(yōu)惠’。因此，廣東省的內(nèi)外企業(yè)才漸漸感到稅賦壓力明顯大于在其他地區(qū)投資設(shè)廠的同行�！�
“稅法是全國(guó)性的，廣東嚴(yán)格執(zhí)行稅法本來(lái)就是對(duì)法制和國(guó)家利益的保護(hù)，過(guò)多的優(yōu)惠政策并不是一個(gè)成熟的政府該做的�！边@是另一位征收人員向記者表明的觀點(diǎn)。
據(jù)了解，雖然廣東在扶植高科技企業(yè)方面給予了民營(yíng)企業(yè)以最大的優(yōu)惠政策，例如高新技術(shù)企業(yè)自認(rèn)定起，減按15%的稅率征收所得稅；高新技術(shù)企業(yè)出口產(chǎn)值達(dá)到去年總產(chǎn)值的70%，減按10%的稅率征收所得稅等一系列稅收優(yōu)惠，作用還是相對(duì)有限的。
但良好的用心，沒(méi)有考慮到廣東省的實(shí)情。廣東省還是個(gè)大量民營(yíng)企業(yè)普遍還處于勞動(dòng)密集型階段的省份，所以這個(gè)優(yōu)惠政策作用有限。一位民營(yíng)企業(yè)家對(duì)記者說(shuō)：“廣東的中小企業(yè)特點(diǎn)是數(shù)量多，規(guī)模小，資金少。雖然稅收上有優(yōu)惠，但主要是針對(duì)城鎮(zhèn)待業(yè)人員再就業(yè)、福利企業(yè)、校辦工廠的。至于高科技，我們中小企業(yè)是很難搞高科技的，這部分優(yōu)惠我們也沒(méi)有辦法享受到。”
從全國(guó)范圍來(lái)看，雖然這兩年某些地區(qū)的地方性優(yōu)惠政策引起了中央的關(guān)注，并被下令嚴(yán)禁廢止，但由于地方以財(cái)政補(bǔ)貼形式進(jìn)行稅收返還的操作非常隱秘，難以監(jiān)管，在很多地方還大量存在。
一位深諳長(zhǎng)三角和珠三角稅收優(yōu)惠情況的稅務(wù)咨詢顧問(wèn)向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》透露：“在公開(kāi)層面的稅收政策上，廣東和江浙、山東等地并沒(méi)有太大差別，但公開(kāi)政策背后各地卻有種種不為外人知道的地方性優(yōu)惠政策存在。比如在江浙很多地區(qū)，針對(duì)中小企業(yè)，地方政府往往用”先征后補(bǔ)貼“的優(yōu)待，力圖緩解民營(yíng)企業(yè)的稅收壓力�！�
廣州市地稅局的征收管理人員告訴記者：“十年前，廣東和國(guó)內(nèi)其他省份一樣，為了招商引資而向企業(yè)提供各種各樣的地方性優(yōu)惠，但隨著這幾年財(cái)政、稅收和招商引資政策越來(lái)越規(guī)范，各種政府明令禁止的稅收返還、‘兩免六減半’等地方性優(yōu)惠在廣東的大城市已經(jīng)基本絕跡�！�
中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江向記者表示：“稅收優(yōu)惠政策把政府帶入一個(gè)兩難境地：取消則擔(dān)心影響到外來(lái)投資；不取消又明顯地看到其消極作用逐漸凸現(xiàn)，并且受到民間輿論、財(cái)政收入和國(guó)內(nèi)資本的普遍壓力�！�
“兩稅合一”：廣東內(nèi)資企業(yè)等得好辛苦
與全國(guó)的形勢(shì)一樣，在廣東，無(wú)論是在所得稅稅前扣除項(xiàng)目、所得稅優(yōu)惠政策還是地方稅，外資企業(yè)都擁有“超國(guó)民待遇”。結(jié)合廣東省企業(yè)的實(shí)際情況，中山大學(xué)法學(xué)院教授、稅法專家楊小強(qiáng)介紹說(shuō)，內(nèi)資與外資企業(yè)獲得不同稅率在廣東已經(jīng)產(chǎn)生很多法律和社會(huì)問(wèn)題，比如，外資企業(yè)通過(guò)各種優(yōu)惠稅收政策達(dá)到最大限度的逃避稅；內(nèi)資會(huì)千方百計(jì)冒充外資，濫用優(yōu)惠；限制中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力等等。
雖然國(guó)家稅務(wù)總局曾多次強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)涉外稅收管理，加大反避稅力度。但楊小強(qiáng)教授卻認(rèn)為形勢(shì)并不樂(lè)觀。他表示：“在各種名目的優(yōu)惠政策下，經(jīng)過(guò)幾十甚至上百年稅務(wù)‘培訓(xùn)’后的外資企業(yè)，稅務(wù)技巧堪稱精湛，除了轉(zhuǎn)讓定價(jià)外，還有選擇公司組織形式、資本弱化、濫用稅收協(xié)定等方法來(lái)逃避稅，很多專家都看不懂。面對(duì)尚不完善的中國(guó)稅務(wù)體制，外資企業(yè)的逃避稅方法僅僅是小試牛刀罷了。”
因此，楊小強(qiáng)教授認(rèn)為：“廣東省作為全國(guó)經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的省份，在法律體系的完善，尤其是稅法制度的完善、政府的透明度、政策環(huán)境穩(wěn)定方面都應(yīng)該走在全國(guó)的前面，但就目前的情況來(lái)看，要真正實(shí)現(xiàn)，還是需要一個(gè)相對(duì)漫長(zhǎng)的過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn)，不可能一蹴而就�！�
事實(shí)上，作為既得利益者，廣東省的一些地方政府對(duì)于“兩稅合并”依然有抵制的情緒。顯而易見(jiàn)，兩稅合并對(duì)于廣東省的招商引資和政府官員政績(jī)考核會(huì)產(chǎn)生較大的影響。
在采訪中，一位資深業(yè)內(nèi)人士向記者解釋到：“從全國(guó)范圍來(lái)看，外資企業(yè)身后站著的是國(guó)家商務(wù)部和以招商引資為政績(jī)的地方政府；內(nèi)資企業(yè)的旁邊則站著國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局。兩稅究竟何時(shí)才能合并，要看利益集團(tuán)博弈的結(jié)果。”
雖然，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制已經(jīng)列入了“十一五”規(guī)劃，“兩稅合一”是大勢(shì)所趨，但對(duì)廣東內(nèi)資企業(yè)而言，等待是一個(gè)沉重的過(guò)程。
