稅政司司長：全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)有利稅收公平

　　主持人、各位聽證人，我是財(cái)政部稅政司司長史耀斌，我作為個(gè)人所得稅修正案（草案）起草部門財(cái)政部的代表，就本次聽證會(huì)的聽證事項(xiàng)作陳述發(fā)言，對在個(gè)人所得稅修正案（草案）中對工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)所作調(diào)整的有關(guān)問題說明如下：

　　一、調(diào)整工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)的背景和基本原則

　　我國于1980年開征個(gè)人所得稅，工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)定為800元/月。當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況是：一是對外開放力度加大，來華投資和工作的外籍人員增加，為維護(hù)國家稅收主權(quán)，促進(jìn)國際間平等合作，必須要實(shí)施個(gè)人所得稅法；二是國內(nèi)居民工資收入很低，月平均工資只有64元左右，所以絕大多數(shù)國內(nèi)居民不在征稅范圍之內(nèi)。因此，800元/月的扣除額主要是根據(jù)外籍人員當(dāng)時(shí)的基本生活支出水平確定的。1987年出臺(tái)實(shí)施了個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，將國內(nèi)公民工資、薪金、勞務(wù)報(bào)酬等收入合并為綜合收入，并規(guī)定每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為400元至460元。1993年10月，國家對個(gè)人所得稅進(jìn)行了重大改革，內(nèi)外兩套稅制統(tǒng)一，工資、薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)最終確定為800元/月。因此，個(gè)人所得稅800元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)是從1994年開始正式實(shí)施的。

　　十多年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅在籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)分配方面發(fā)揮了積極作用，但也存在一些亟待改進(jìn)的問題。鑒于目前稅收征管等條件還不完全具備，當(dāng)務(wù)之急是先行解決社會(huì)反映比較突出的工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低問題。為此，國務(wù)院法制辦、財(cái)政部與國家稅務(wù)總局在深入研究和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，提出將工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元/月調(diào)整至1500元/月的方案建議。

　　調(diào)整個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)涉及廣大人民群眾的切身利益，體現(xiàn)黨和國家的方針政策，事關(guān)重大。我們在研究這一問題時(shí)，主要遵循了以下三個(gè)原則：一是全國城鎮(zhèn)居民平均收支水平為基礎(chǔ)，兼顧地區(qū)差異；二是將扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定與城鎮(zhèn)居民住房、教育、醫(yī)療等改革結(jié)合起來考慮，保證老百姓基本生活水平不受影響；三是借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，遵從稅收一般原則。

　　從世界各國的實(shí)踐看，個(gè)人所得稅是對國民普遍征收的一種稅，一般是將居民基本生活費(fèi)用予以稅前扣除，超出基本生活費(fèi)用的部分都納入征稅范圍。據(jù)了解，發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅基本費(fèi)用扣除占人均收入的比重通常較低，一般為20％—30％，而發(fā)展中國家一般為30％—50％。

　　二、確定工薪所得扣除標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)

　　在確定扣除標(biāo)準(zhǔn)問題上，我們綜合考慮了多種政策因素，力爭做到科學(xué)合理。

　　1、合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)資料測算：2004年全國城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為16024元，城鎮(zhèn)居民年人均消費(fèi)支出為7182元，按人均負(fù)擔(dān)率1.91計(jì)算，城鎮(zhèn)職工年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出為13718元，每月為1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開支。從地區(qū)結(jié)構(gòu)看，2004年東部地區(qū)城鎮(zhèn)職工人均負(fù)擔(dān)的家庭消費(fèi)支出為1381元/月，中部地區(qū)為929元/月，西部地區(qū)為1012元/月。因此，選擇 1500元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)是考慮我們城鎮(zhèn)居民總體生活水平并兼顧東西部地區(qū)情況而做出的均衡選擇，可以較好地解決當(dāng)前城鎮(zhèn)居民生計(jì)費(fèi)用扣除不足的問題，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)。今后，國家還將根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適時(shí)調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、綜合考慮稅收政策效應(yīng)。我國的個(gè)人所得稅制度始終按照“量能負(fù)擔(dān)”的原則，所得多者多繳稅，所得少者少繳稅，體現(xiàn)國家調(diào)節(jié)社會(huì)分配的政策精神。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局對全國500個(gè)城市、5.5萬戶的家計(jì)收入統(tǒng)計(jì)調(diào)查，2004年低收入戶、中低收入戶、中等收入戶、中高收入戶和高收入戶年人均可支配收入分別為3642元、6024元，8166元、11051元和20102元，這些家庭就業(yè)者人均工薪收入分別為每月441元、729元、988元、 1337元和2432元。按照現(xiàn)行的每月800元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，工薪階層納稅人數(shù)占總?cè)藬?shù)的比例約為60％；扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至每月1500元后，納稅比例將降至30％左右。納稅人數(shù)降低一半。工薪低于1500元的中低收入者將免于納稅，月收入分別為1600元、2000元、3000元、5000元和10000 元的，分別交稅5元、25元、125元、400元和1325元，所繳稅款占其收入的比重分別為0.3％、1.25％、4.17％、8％和13％，稅負(fù)分別較原來降低91％、74％、39％、21％和10％。由此可見，此次扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，收入越低，減負(fù)越多；收入越高，減負(fù)越少。這種政策效應(yīng)符合個(gè)人所得稅立法宗旨，有利于發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)社會(huì)分配的積極作用。

　　3、統(tǒng)籌兼顧財(cái)政承受能力。個(gè)人所得稅收入目前實(shí)行中央和地方“六四”開分享比例。根據(jù)2004年數(shù)據(jù)測算，將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至1500元將減少財(cái)政收入200多億元。我國目前各地區(qū)財(cái)政狀況不均衡，東部地區(qū)財(cái)政實(shí)力強(qiáng)，中西部地區(qū)財(cái)政實(shí)力弱，因此，調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)還要兼顧各地區(qū)的財(cái)政承受能力。需要說明的是，2002年所得稅收入分享改革后，中央財(cái)政從所得稅收入分享改革中多得的財(cái)力，全部都用于對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，具體花到職工工資發(fā)放補(bǔ)助、社會(huì)保障補(bǔ)助等基本支出項(xiàng)目。因此，扣除標(biāo)準(zhǔn)定得過高，造成財(cái)政減收過大，影響中央財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付力度，也直接影響到部分地區(qū)的財(cái)政預(yù)算平衡。目前，我國財(cái)政正在向公共財(cái)政轉(zhuǎn)型，財(cái)政支出向“三農(nóng)”、社會(huì)保障、科學(xué)教育、公共衛(wèi)生、社會(huì)公益等重點(diǎn)傾斜，因此，保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，發(fā)揮財(cái)政再分配作用，有利于促進(jìn)社會(huì)公平和社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

　　三、幾個(gè)相關(guān)問題的說明

　　1、除工薪所得扣除外，個(gè)人還有其他專項(xiàng)扣除。

　　現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定比例實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等，都允許在繳納個(gè)人所得稅前扣除。因各地工資收入水平和繳付比例不盡一致，按上述“四金”提取比例占工資總額的20％測算（個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金占工資總額的8％，醫(yī)療保險(xiǎn)金占2％，失業(yè)保險(xiǎn)金占1％，住房公積金占5％—12％），允許扣除額度一般在每月200元—500元之間。此外，我國實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制，除工薪所得外，對勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得等分別規(guī)定了不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。因此，工資所得扣除不是個(gè)人所得的全部扣除。如果把“四金”專項(xiàng)扣除和其他扣除綜合計(jì)算，實(shí)際上總的扣除會(huì)大大地超過1500元/月扣除水平。

　　從稅收公平角度講，考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等因素實(shí)行基本生計(jì)扣除加專項(xiàng)扣除是有道理的，也是今后改革的方向。但在我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅分類征收制度下，難以歸集納稅人的全部收入并根據(jù)不同情況規(guī)定專項(xiàng)扣除。在今后實(shí)行綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅改革時(shí)，我們會(huì)解決這一問題。

　　2、全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)有利于稅收公平我們在確定1500元扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)已適當(dāng)兼顧了東部地區(qū)生活費(fèi)用支出較高的現(xiàn)實(shí)情況。如果實(shí)行地區(qū)稅收差別待遇，富裕地區(qū)扣除標(biāo)準(zhǔn)定得高，貧困地區(qū)定得低，不但起不到合理調(diào)節(jié)收入分配的作用，還會(huì)加大不同地區(qū)收入差距，形成稅收逆向調(diào)節(jié)。同時(shí)，全國統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于人才在全國的自由流動(dòng)，也有利于為中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。從國際通行做法看，個(gè)人所得稅基本扣除標(biāo)準(zhǔn)也都是統(tǒng)一的。

　　3、逐步改革和完善個(gè)人所得稅制度。

　　黨的十六屆三中全會(huì)決定分步實(shí)施稅收制度改革，明確提出建立綜合分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制�；�本設(shè)想是：根據(jù)簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管的原則，對工資薪金等具有連續(xù)性、經(jīng)常性的收入實(shí)行綜合征稅；合理調(diào)整稅率級(jí)距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低邊際稅率；統(tǒng)一、規(guī)范扣除標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專項(xiàng)扣除；進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，堵塞稅收漏洞，逐步改善和完善個(gè)人所得稅制度。對于目前社會(huì)各界提出的個(gè)人所得稅其他改革問題，我們將認(rèn)真研究、綜合論證，積極推進(jìn)改革工作。

　　依法納稅是每一個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，堅(jiān)持國民普遍納稅原則，有利于培育和增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，有利于形成良好的稅收環(huán)境。

　　今后，我們將繼續(xù)按照黨的十六屆三中全會(huì)決定精神，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，積極發(fā)揮個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)社會(huì)分配的作用，不斷縮小社會(huì)貧富差距，為實(shí)現(xiàn)構(gòu)建和諧社會(huì)的目標(biāo)而努力。我陳述完畢，謝謝大家！