中國(guó)將陸續(xù)啟動(dòng)新一輪稅制改革

　　這兩天全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議和全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議都在北京召開(kāi)。從這兩個(gè)會(huì)上，我們都得到了關(guān)于中國(guó)新一輪稅制改革將陸續(xù)啟動(dòng)的消息。財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶還表示，新一輪稅制改革的總體思路中，“低稅率”是很重要的一條。 

　　中國(guó)下一步稅制改革的總體原則是：“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”。改革重點(diǎn)是1994年稅制改革后確立的以增值稅為主體的稅收制度。改革的第一步就是把我國(guó)的第一大稅種生產(chǎn)型增值稅，改為消費(fèi)型增值稅，通過(guò)這一改革，將避免對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅，增強(qiáng)企業(yè)擴(kuò)大投資、進(jìn)行技術(shù)更新改造的動(dòng)力。從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，就是減稅。 

　　統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅是新一輪稅制改革的另一個(gè)重要內(nèi)容。這項(xiàng)改革將把目前內(nèi)資企業(yè)平均25%的所得稅稅負(fù)、外資企業(yè)平均13%的所得稅稅負(fù)統(tǒng)一到一個(gè)水平，這項(xiàng)改革可能會(huì)在今后幾年內(nèi)逐步實(shí)施。 

　　還有，出口退稅新機(jī)制將從明年1月1號(hào)起正式實(shí)行。新機(jī)制確定了新帳不欠，老帳要還，中央和地方共同承擔(dān)的出口退稅原則。 

　　此外，國(guó)家還將適時(shí)完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基；改革個(gè)人所得稅，實(shí)行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革，條件具備時(shí)對(duì)不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅。 

　　增值稅改革明年在東北試點(diǎn) 

　　在新一輪稅制改革中，增值稅改革最受關(guān)注，這不僅是因?yàn)樵鲋刀愂俏覈?guó)第一大稅種，也是因?yàn)楦母镌鲋刀悓⒋蟠鬁p輕企業(yè)稅負(fù)。這項(xiàng)改革明年將在東北地區(qū)開(kāi)始試點(diǎn)，我們先來(lái)看改革的主要內(nèi)容。 

　　東北地區(qū)的增值稅改革試點(diǎn)，將在維持現(xiàn)行17%稅率不變的情況下，用消費(fèi)型增值稅替代目前的生產(chǎn)型增值稅。這項(xiàng)改革最直接的好處就是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)原材料、固定資產(chǎn)等所交納的稅金，可以在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)應(yīng)交納的稅金中扣除，我們不妨理解為企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)原材料和固定資產(chǎn)這一環(huán)節(jié)不交稅或少交稅。而過(guò)去生產(chǎn)型增值稅只允許企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)原財(cái)料時(shí)進(jìn)行稅金抵扣，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備投資、固定資產(chǎn)投入等則不在抵扣范圍之內(nèi)，這無(wú)形中使企業(yè)重復(fù)納稅，抑制了企業(yè)投資的積極性。 

　　據(jù)悉，在東北進(jìn)行此項(xiàng)改革試點(diǎn)的行業(yè)包括裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工8個(gè)行業(yè)，改革后企業(yè)稅負(fù)都有不同程度的降低。 

　　選擇東北試點(diǎn)意義深遠(yuǎn) 

　　1994年稅制改革時(shí)，之所以決定征收生產(chǎn)型增值稅，一是為了增加財(cái)政收入，二是為了在當(dāng)時(shí)過(guò)熱的宏觀經(jīng)濟(jì)背景下，抑制過(guò)度膨脹的投資需求。如今，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化，財(cái)政收入連年大幅增長(zhǎng)，今年更是突破了兩萬(wàn)億，已經(jīng)具備了將增殖稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型的條件。而國(guó)家之所以選擇東北老工業(yè)基地進(jìn)行增值稅改革試點(diǎn)地區(qū)，更有著深遠(yuǎn)的用意。 

　　東北地區(qū)是國(guó)有大中型企業(yè)和老企業(yè)密集的地區(qū)，和外資、合資企業(yè)集中的地區(qū)相比，企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重。黨的十六屆三中全會(huì)提出要振興東北老工業(yè)基地，而振興的重要條件，就是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。不久前，國(guó)家發(fā)改委批準(zhǔn)了“振興東北”第一批100個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目有些是新上的、有些是設(shè)備更新、技術(shù)改造，如果增值稅轉(zhuǎn)型的改革不及時(shí)跟進(jìn)，勢(shì)必還會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，影響東北的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)。因此，必須及時(shí)在東北地區(qū)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。 

　　社科院財(cái)政與財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇：把增值稅這樣一種試點(diǎn)作為內(nèi)容之一，可以看出政府的苦心所在，我想隨著這項(xiàng)改革的推進(jìn)起碼能夠達(dá)到兩方面效果，一個(gè)就是東北老工業(yè)基地的振興可以起到一定的推動(dòng)作用。其二，在全國(guó)范圍之內(nèi)推行增值稅的改革，積累經(jīng)驗(yàn)。 

　　而在改革初期，政府財(cái)政收入會(huì)相應(yīng)減少，因此必須考慮財(cái)政的承受能力。這也是為什么一開(kāi)始選擇東北試點(diǎn)而不是在全國(guó)推開(kāi)的原因。 

　　社科院財(cái)政與財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇：全國(guó)曾經(jīng)算過(guò)帳，如果在全國(guó)范圍之內(nèi)推行增值稅改革，按照2000年的數(shù)字，要拿出在800億財(cái)政資金，2003年的數(shù)字測(cè)算，據(jù)說(shuō)要拿出1300億的資金，至于在東北地區(qū)搞增值稅試點(diǎn)，中央財(cái)政要拿出多少錢(qián)，現(xiàn)在還很難測(cè)算，但我想恐怕不是在一個(gè)小數(shù)，這也可以看出政府為了振興老工業(yè)基地所付出的財(cái)政的成本是非常高的。 

　　改革成本雖高，但取消重復(fù)征稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)后，必將增加企業(yè)投資和創(chuàng)新的動(dòng)力，也將給我國(guó)稅收拓展更為廣闊的增長(zhǎng)空間。