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全國性調(diào)查力度空前 減免稅改革破題在即

2004-7-25 13:24 中國經(jīng)營報·胡朝暉 【 】【打印】【我要糾錯
  ●原則上地方政府無權(quán)制定稅收優(yōu)惠“土政策”;但實(shí)際操作中,某些稅種是所謂中央、地方共享稅種,地方擅自減免等于變相剝奪了中央收入;

  ●目前實(shí)行“地區(qū)傾斜”稅收優(yōu)惠政策客觀上加劇了地區(qū)貧富差距,不利國家重點(diǎn)行業(yè)發(fā)展;

  ●稅收優(yōu)惠制度改革將成未來稅改重點(diǎn),稅收優(yōu)惠將向突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向方面發(fā)展。

  國家稅務(wù)總局日前公布的《關(guān)于開展減免稅政策落實(shí)情況調(diào)查活動的公告》意味著一場范圍最廣、涉及稅種最多的減免稅情況調(diào)查工作拉開了序幕。從本月開始,凡在2003年底前已辦理稅務(wù)登記的企業(yè)納稅人都將收到來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的“減免稅調(diào)查表”及填表說明。據(jù)悉,此次調(diào)查的對象是由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各種減免稅,調(diào)查工作將持續(xù)到9月底!叭绱舜笠(guī)模的調(diào)查反映了國稅總局對減免稅問題的重視程度!敝袊稅務(wù)咨詢協(xié)會常務(wù)理事丁蕓教授對此評價說。

  尤其值得關(guān)注的是,此次調(diào)查恰好發(fā)生在國稅總局清理檢查開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策之后不久,稅收制度改革正在重新成為關(guān)注焦點(diǎn)之時。對此,有關(guān)專家認(rèn)為,歷次稅制改革前夕,稅務(wù)部門都會開展各種調(diào)研活動。如此大規(guī)模的全國性普查肯定會為未來的稅改提供重要依據(jù)。

  減免稅調(diào)查清理“地方政策”

  剛剛結(jié)束不久的針對開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策清查結(jié)果令人心驚:國稅總局在全國2527個開發(fā)區(qū)共查出1000多家企業(yè)存在區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營問題,接近全部被查企業(yè)的一半。檢查中還發(fā)現(xiàn)了擴(kuò)大稅收優(yōu)惠適用范圍、提高優(yōu)惠比例、延長優(yōu)惠期限、違規(guī)減免稅收等問題。違規(guī)企業(yè)累計(jì)少繳稅款達(dá)4.3億元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時還清理出不符合稅法規(guī)定的地方違規(guī)涉稅文件88份。據(jù)記者了解,稅收優(yōu)惠分為納稅前的減免優(yōu)惠和納稅之后的稅收返還(即先征后返)。稅前優(yōu)惠指企業(yè)繳納稅款時享受到的稅率等減免;稅后返還指稅款入庫之后,財(cái)政又進(jìn)行“退庫”,將稅款返還給企業(yè)。按照我國現(xiàn)行的稅法制度,一方面,除中央政府有明確授權(quán)的減免之外,各級地方政府均無權(quán)制定“土政策”;另一方面,某些稅種是所謂中央、地方共享稅種,地方如果擅自減免就等于變相剝奪了中央收入。然而據(jù)丁蕓教授介紹,現(xiàn)實(shí)情況是,一些地方為招商引資,越權(quán)制定了各種減免稅“土政策”。此前針對開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的清查也正源于此。

  稅收優(yōu)惠制度隱患多多

  事實(shí)上,除了地方“土政策”的存在,即使是中央制定的某些減免政策也存在著“過時”的問題。僅以企業(yè)所得稅為例,據(jù)有關(guān)專家介紹,經(jīng)過20多年的改革開放,我國已經(jīng)形成了一個以地區(qū)傾斜為主,輔之以產(chǎn)業(yè)傾斜,交錯使用降低稅率、定期減免稅和再投資退稅等多種優(yōu)惠手段的涉外稅收優(yōu)惠體系,對我國引進(jìn)外資、促進(jìn)沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)而帶動國有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極的作用。但是隨著對外開放的深入和經(jīng)濟(jì)全球化格局的逐漸形成,這一稅收優(yōu)惠體系的潛在矛盾和問題也日益顯現(xiàn)。據(jù)丁蕓教授分析,目前實(shí)行的針對內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上的差異已表現(xiàn)出導(dǎo)致地區(qū)貧富差距進(jìn)一步拉大,簡單化的稅收優(yōu)惠政策不能全面體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求等問題。

  她分析說,當(dāng)前,對外資企業(yè)征收所得稅是在普通優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,按經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海14個港口城市老市區(qū)、三個經(jīng)濟(jì)三角區(qū)和一般五個層次,實(shí)施不同的優(yōu)惠。這種多層次的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策,在促進(jìn)重點(diǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上起到了積極作用,但同時也加劇了沿海與內(nèi)地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性,拉大了地區(qū)差距。另一方面,同地區(qū)傾斜相比,涉外稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)傾斜度卻明顯不夠,除對農(nóng)、林、牧、石油、天然氣等少數(shù)行業(yè)給予了一定的稅收優(yōu)惠鼓勵外,只籠統(tǒng)地鼓勵產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè),對投向國家重點(diǎn)發(fā)展的能源、交通、原材料等產(chǎn)業(yè)部門的外資卻沒有給予應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。

  另據(jù)有關(guān)專家分析,我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在缺乏穩(wěn)定性、透明度的問題,比如,政策條文零散、割裂;立法層次不高,部分優(yōu)惠政策呈現(xiàn)行政化的趨勢等,稅收優(yōu)惠政策調(diào)整清理已經(jīng)勢在必行。

  稅收杠桿將突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向

  有鑒于此,專家認(rèn)為隨著稅改的進(jìn)行,有必要對我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠制度做出重大變革。

  對此,丁蕓教授指出,以企業(yè)所得稅為例,未來的優(yōu)惠政策有必要調(diào)整為,取消地區(qū)稅收優(yōu)惠,實(shí)行同等待遇;實(shí)行行業(yè)優(yōu)惠政策,并使其體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向。她分析說,由于特區(qū)、開發(fā)區(qū)沿海港口城市、三個經(jīng)濟(jì)三角區(qū)以及其他一些特定地區(qū),在多年的政策導(dǎo)向下已獲得較大發(fā)展,投資環(huán)境已得到了較大的改善,即使不對其地區(qū)實(shí)行優(yōu)惠,也能保證外國投資者有利可得。而在決定項(xiàng)目投資和選擇投資地點(diǎn)時,外國投資者首先考慮的是基礎(chǔ)設(shè)施的配套和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及未來發(fā)展前景等因素,其次才是稅收政策等軟因素。至于是否存在稅收優(yōu)惠,外國投資者并沒有將其放在十分重要的地位。因此,沒有必要對其繼續(xù)實(shí)行地區(qū)優(yōu)惠,即使實(shí)行地區(qū)稅收優(yōu)惠政策,也只需對中西部實(shí)行,以促進(jìn)西部大開發(fā),逐漸縮小中西部地區(qū)與東南沿海地區(qū)的貧富差距,促進(jìn)各地區(qū)均衡發(fā)展。另一方面,稅收優(yōu)惠政策應(yīng)由突出區(qū)域?qū)蛑饾u轉(zhuǎn)為突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹、區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向?yàn)檩o,以貫徹實(shí)施國家的產(chǎn)業(yè)政策。既要考慮我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化、升級,又要考慮對我國具有比較優(yōu)勢的產(chǎn)業(yè)在一定的范圍和時期內(nèi)給予稅收上的支持。然而業(yè)內(nèi)對此也有頗多爭議,有專家認(rèn)為,即使是在成功實(shí)現(xiàn)吸引外資的今天,我國仍然需要對外資企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅收政策。原因在于,世界各國無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家都把涉外稅收優(yōu)惠作為吸引外資以彌補(bǔ)國內(nèi)建設(shè)資金不足、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展高新技術(shù)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。而且,我國周邊國家在對外開放中,也主要采取涉外稅收優(yōu)惠措施來吸引外資。在這種情況下,如果完全取消對外資的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,勢必會使我國在爭奪外資中處于不利地位。無論最終結(jié)論如何,此次減免稅大調(diào)查無疑會對未來政策的制定產(chǎn)生重要影響。
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