國(guó)稅總局稱我國(guó)還不宜采用以家庭為納稅單位

　　10月27日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)審議通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，將個(gè)人所得稅工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為1600元。個(gè)人所得稅改革事關(guān)廣大納稅人切身利益，成為社會(huì)各方關(guān) 注的焦點(diǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人16日就相關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

　　費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的確定主要考慮了三大因素

　　問(wèn)：為什么最終將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1600元？

　　答：扣除標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題涉及廣大人民群眾的切身利益，體現(xiàn)國(guó)家合理調(diào)節(jié)收入分配的政策�！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(以下簡(jiǎn)稱《草案》)提出將工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1500元，主要考慮了以下因素：

　　一是合理估計(jì)城鎮(zhèn)居民實(shí)際生活支出水平。根據(jù)有關(guān)資料測(cè)算：2004年全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工年平均工資為16024元，城鎮(zhèn)居民年人均消費(fèi)支出為7182元，按人均負(fù)擔(dān)率1.91計(jì)算，城鎮(zhèn)職工年人均負(fù)擔(dān)家庭消費(fèi)支出為13718元，每月為 1143元，具體包括衣、食、住、行等方面的開(kāi)支。從地區(qū)結(jié)構(gòu)看，2004年?yáng)|部、中部和西部地區(qū)城鎮(zhèn)職工人均負(fù)擔(dān)的家庭消費(fèi)支出分別為1381元/月、 929元/月和1012元/月。將扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1500元，考慮了我國(guó)城鎮(zhèn)居民總體生活水平，兼顧了東西部地區(qū)的差別，有利于減輕中低工薪收入者的稅收負(fù)擔(dān)，并有適當(dāng)?shù)那罢靶浴?br>
　　二是使中低收入者受益。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局對(duì)全國(guó)500個(gè)城市、5.5萬(wàn)戶的家庭收入統(tǒng)計(jì)調(diào)查的有關(guān)數(shù)據(jù)，按照現(xiàn)行的每月800元扣除標(biāo)準(zhǔn)，工薪階層納稅人數(shù)占總?cè)藬?shù)的比例約為60%；扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整至每月1500元后，納稅比例將降至30% 左右，納稅人數(shù)減少一半左右。此次扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后，收入越低，減負(fù)越多；收入越高，減負(fù)越少。

　　三是統(tǒng)籌兼顧財(cái)政承受能力。據(jù)測(cè)算，將扣除標(biāo)準(zhǔn)定為1500元/月將減少財(cái)政收入 230多億元。我國(guó)目前各地區(qū)財(cái)政狀況不均衡，東部地區(qū)財(cái)政實(shí)力強(qiáng)，中西部地區(qū)財(cái)政實(shí)力弱，因此，調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)還要兼顧各地區(qū)的財(cái)政承受能力。需要說(shuō)明的是，2002年所得稅收入分享改革后，中央財(cái)政從所得稅收入分享改革中多得的財(cái)力，全部都用于地方主要是對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。因此，扣除標(biāo)準(zhǔn)定得過(guò)高，造成財(cái)政減收過(guò)大，影響中央財(cái)政對(duì)中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，影響支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展的財(cái)政資金來(lái)源。

　　綜合考慮，《草案》提出了將工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為1500元。提交全國(guó)人大常委會(huì)審議后,立法機(jī)關(guān)進(jìn)行了充分醞釀，并召開(kāi)立法聽(tīng)證會(huì)直接聽(tīng)取意見(jiàn)，認(rèn)為這個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)�，如能再適當(dāng)提高一些，可以更好地解決實(shí)際負(fù)擔(dān)較重的中低收入者的基本生活費(fèi)用扣除不足問(wèn)題，更有利于與基本生活費(fèi)用增長(zhǎng)的趨勢(shì)相適應(yīng)，使法定標(biāo)準(zhǔn)更有適當(dāng)?shù)那罢靶�，有利于保持法律的穩(wěn)定，最終將扣除標(biāo)準(zhǔn)確定為 1600元。按照這個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)，工薪階層納稅面進(jìn)一步降至26%左右，財(cái)政多減收50億元左右。我們認(rèn)為這個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了各方面的因素，也是適當(dāng)?shù)摹?br>
　　“費(fèi)用扣除額”與“起征點(diǎn)”不是一回事

　　問(wèn)：“費(fèi)用扣除額”和 “起征點(diǎn)”經(jīng)常被混用，兩者是一回事么？

　　答：“費(fèi)用扣除額”與“起征點(diǎn)”不是一回事�！百M(fèi)用扣除額”是征稅時(shí)允許從個(gè)人收入中扣除的費(fèi)用限額，當(dāng)個(gè)人收入低于費(fèi)用扣除額時(shí)，不用納稅；當(dāng)個(gè)人收入高于費(fèi)用扣除額時(shí)，則從收入中減去費(fèi)用扣除額后，對(duì)余額征稅。“起征點(diǎn)”是指開(kāi)始征稅的最低收入數(shù)額界限，當(dāng)收入達(dá)不到起征點(diǎn)時(shí)，不用納稅；當(dāng)收入達(dá)到了起征點(diǎn)時(shí)，就要對(duì)收入全額征稅。

　　目前我國(guó)還不宜采用以家庭為納稅單位

　　問(wèn)：為什么現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用“定額扣除法”？為什么不以家庭為納稅單位？

　　答：“定額扣除法”具有透明度高、便于稅款計(jì)算和征管的特點(diǎn)，因而被世界大部分國(guó)家的個(gè)人所得稅所采用，并不是我國(guó)所特有的。我國(guó)對(duì)工資、薪金所得項(xiàng)目采用的是定額綜合扣除費(fèi)用的辦法，而不是像一些國(guó)家在基本扣除的基礎(chǔ)上，再區(qū)別納稅人的家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等不同情況確定其他單項(xiàng)扣除。其主要原因，一是我國(guó)個(gè)人所得稅不同于世界大多數(shù)國(guó)家普遍實(shí)行的綜合稅制，而是采用了分類稅制，除對(duì)工資薪金所得規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)外，還對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃、特許權(quán)使用費(fèi)等一些所得項(xiàng)目分別規(guī)定了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；二是我國(guó)目前有關(guān)社會(huì)配套條件不具備，稅收征管手段還比較落后，難以準(zhǔn)確掌握納稅人家庭人口、贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育、是否殘疾等基本情況；三是在采用定額綜合扣除費(fèi)用的辦法時(shí)，確定扣除標(biāo)準(zhǔn)考慮了一般家庭的情況，照顧到了贍養(yǎng)、撫養(yǎng)、就業(yè)、教育等因素。

　　從世界范圍來(lái)看，確實(shí)有些國(guó)家在個(gè)人所得稅上采用“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”的征稅方式，這樣稅收負(fù)擔(dān)更加公平、合理。但實(shí)行這種方式必須同時(shí)具備三個(gè)條件：首先是采用綜合稅制或混合稅制模式；其次是全社會(huì)的法制建設(shè)水平較高，全體公民依法納稅意識(shí)較強(qiáng)；再次是稅務(wù)機(jī)關(guān)有很強(qiáng)的稅收征管能力，能夠掌握納稅人的真實(shí)情況。如果不同時(shí)具備這三項(xiàng)條件，就會(huì)產(chǎn)生巨大的征管漏洞，導(dǎo)致大量稅收流失，同時(shí)還會(huì)產(chǎn)生新的不公平問(wèn)題。從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，我國(guó)要具備這些條件，還需要較長(zhǎng)時(shí)間，目前還不宜實(shí)行這種征稅方式。

　　“個(gè)人所得稅來(lái)自于工薪所得的比例為65%”的說(shuō)法不準(zhǔn)確

　　問(wèn)：工資薪金所得項(xiàng)目收入占總收入的比例是多少？工薪階層都是低收入者嗎？

　　答：有報(bào)道說(shuō)“個(gè)人所得稅來(lái)自于工薪所得的比例為65%，工薪收入階層成為了納稅主體”。所謂65%的比例是不準(zhǔn)確的。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，1994年，我國(guó)工薪項(xiàng)目個(gè)人所得稅32.13億元，占當(dāng)年個(gè)人所得稅總收入的44.21%，2002年至 2004年，來(lái)自工資、薪金所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅收入占當(dāng)年個(gè)人所得稅總收入的比例分別為46.35%、52.32%、54.13%，三年平均為 50.93%。這一比例與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和居民收入構(gòu)成及水平是吻合的。

　　首先，我國(guó)個(gè)人所得稅主要來(lái)自城鎮(zhèn)居民，工薪階層是城鎮(zhèn)居民的主要社會(huì)群體，工資性收入是城鎮(zhèn)居民收入的主要來(lái)源。工薪收入自然構(gòu)成個(gè)人所得稅的最大稅源。其次，近年來(lái)職工工資收入增長(zhǎng)較快，納稅人數(shù)不斷增加,個(gè)人所得稅收入水漲船高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1998年，全國(guó)職工人均年工資收入7479元，2004年提高到了16024元。相應(yīng)地，1998年工薪所得納稅人次為1.09億人次， 2004年上升為2.6億人次。尤其是東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)，其工薪所得項(xiàng)目收入比重較高，抬高了全國(guó)的工薪所得收入比例，如上海、北京、深圳、廈門、南京等地工資、薪金所得項(xiàng)目收入近幾年都占個(gè)人所得稅收入的65%以上。再次，征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，按規(guī)定，個(gè)人因任職、受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼、
股票期權(quán)收入、購(gòu)房、購(gòu)車補(bǔ)貼等與任職、受雇有關(guān)的所得，都是按工資薪金所得征稅，其收入統(tǒng)計(jì)在工薪所得項(xiàng)目中。

　　實(shí)際上，個(gè)人工資收入有高有低，工薪階層并非都是中低收入者，目前年工資收入以幾十萬(wàn)甚至百萬(wàn)元計(jì)的已不鮮見(jiàn)， 2004年,全國(guó)年工資收入25萬(wàn)元以上的納稅人,占工薪所得項(xiàng)目納稅人的0.37%，繳納的稅款占工資、薪金所得項(xiàng)目收入的10.84%，占個(gè)人所得稅全部收入的5.87%；北京市2004年年工薪收入7.44萬(wàn)元以上的工薪收入者共有74.95萬(wàn)人,占工薪項(xiàng)目納稅人數(shù)的10.5%，繳納的稅款占工薪項(xiàng)目稅額的51.99%，今年上半年，這部分納稅人數(shù)占9.35%，繳納了工薪項(xiàng)目稅額的65.74%。由此可以說(shuō)明：一是工薪階層中不乏高收入者，對(duì)他們的個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)發(fā)揮了重要作用；二是認(rèn)為工薪階層都是低收入者，對(duì)工薪征稅就是不對(duì)高收入者征稅的說(shuō)法是不準(zhǔn)確的，也不符合實(shí)際。

　　個(gè)人所得稅已成為我國(guó)第四大稅種

　　問(wèn)：我國(guó)征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀如何？

　　答：我國(guó)個(gè)人所得稅于1980年9月開(kāi)征的，至今已有25個(gè)年頭了。特別是1994 年實(shí)行新稅制后，從當(dāng)年的73億元增加到2004年的1737億元，目前，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為我國(guó)第四大稅種。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來(lái)越充分的體現(xiàn)。但個(gè)人所得稅的征收管理還存在許多漏洞，需要不斷規(guī)范收入分配秩序，改進(jìn)和加強(qiáng)征收管理。

　　問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)高收入者采取了哪些征管措施？

　　答：主要采取了4大措施。

　　一是明確重點(diǎn)征管對(duì)象。1996年著重加強(qiáng)對(duì)金融、房地產(chǎn)、廣告、建筑安裝、外國(guó)企業(yè)承包工程項(xiàng)目以及其他重點(diǎn)稅源和高收入行業(yè)的征收管理；1997年將演藝界明星、三資企業(yè)的董事、經(jīng)理、建筑安裝業(yè)承包人、具有特殊技能的自由職業(yè)者、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的個(gè)體業(yè)主等列為重點(diǎn)征管對(duì)象；2000年將電信、金融、保險(xiǎn)、足球俱樂(lè)部、高等院校、中介機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)、三資企業(yè)和股份制企業(yè)作為個(gè)稅征管的重點(diǎn)；2003年著重加強(qiáng)金融、保險(xiǎn)、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、房地產(chǎn)、三資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、足球俱樂(lè)部等高收入行業(yè)、企業(yè)，以及大的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的征收管理。二是制定完善征管制度辦法。三是建立重點(diǎn)納稅人檔案。截止今年上半年，全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已對(duì)660萬(wàn)納稅人建立了檔案。四是強(qiáng)化專項(xiàng)檢查。并將高收入行業(yè)和個(gè)人作為檢查的重點(diǎn)，打擊偷逃個(gè)人所得稅的行為。

　　問(wèn)：今后如何更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的作用？

　　答：今后須從三方面完善個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)收入與分配作用：一是強(qiáng)化征管。積極推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額管理，盡快建立起完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案體系，盡快建立起全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人所得稅征管信息系統(tǒng)。二是推動(dòng)有利于個(gè)人所得稅征管的外部環(huán)境的形成。三是進(jìn)一步改革完善個(gè)人所得稅制。按照“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，分步實(shí)施個(gè)人所得稅制改革。