謹(jǐn)防外企非法避稅,外企“避稅”花招百出

　　在我國大量引入外資的同時，許多外企非法避稅行為給市場經(jīng)濟(jì)秩序的健康發(fā)展帶來不良影響。國家稅務(wù)總局的有關(guān)官員日前稱，在目前的40萬家外企中有60％虧損，年虧損總額達(dá)1200億元，但事實(shí)上不少企業(yè)處于盈利狀態(tài)。一些跨國公司利用非法手段避稅，每年給我國造成稅收收入損失達(dá)300億元以上。

　　外企“避稅”花招百出

　　小陳是北京一家外企的會計(jì)師，她坦言外企的避稅意識和手段的確比內(nèi)資企業(yè)要強(qiáng)的多。比如中國的會計(jì)計(jì)算方法是以每年1月1日來分界的，而日本、美國卻各自是4月1日、10月1日，這樣他們公司就可以利用會計(jì)計(jì)算方法的時間差來達(dá)到少交稅的目的。再比如，現(xiàn)在我國對消費(fèi)稅是按照出廠價進(jìn)行征收，很多外企都有自己的銷售公司，用較低的出廠價把產(chǎn)品賣給銷售公司，這樣便可避稅以增加利潤。小陳認(rèn)為，我國的稅法有許多漏洞，為企業(yè)的避稅提供了空間，他們公司在稅收籌劃方面每年都花銷很大，但效果也不錯，每年可以避稅幾千萬元。事實(shí)上，外企“避稅”花招并不神秘。

　　中央財(cái)經(jīng)大學(xué)的稅務(wù)專家劉桓教授認(rèn)為外企“避稅” 主要手段是利用關(guān)聯(lián)交易，采取轉(zhuǎn)讓定價的形式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這種手段占到避稅金額的60％以上。采取轉(zhuǎn)讓定價就是通常說的 “高進(jìn)低出”，即用高于國際市場的價格進(jìn)口設(shè)備、進(jìn)口材料，而用低于市場的價格出口產(chǎn)品。這樣外企很容易形成賬面上的虧損，而利潤轉(zhuǎn)移到稅負(fù)低的國家、地區(qū)。如此一來，跨國公司是一舉兩得：增加利潤，減少匯率風(fēng)險(xiǎn)。

　　而對與外商進(jìn)行合資或合作的中方來說，轉(zhuǎn)讓定價將直接侵犯自己的利益。另外，向銀行貸款也是一種避稅辦法。據(jù)估計(jì)，目前外商投資中國的資金中，60％以上是借貸資金，即便是一些實(shí)力雄厚的國際公司也向境內(nèi)外的銀行借大量的資金，自有資金比例并不高。根據(jù)稅法的規(guī)定，利息支出是在稅前扣除，企業(yè)適度地負(fù)債，利用稅前列支利息，先行分取企業(yè)利潤而達(dá)到少交或免交企業(yè)所得稅的目的。誰遷就了外企避稅對非法避稅，國家稅務(wù)總局的態(tài)度是進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，轉(zhuǎn)讓定價便是其中之一。據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1991 年到2001年底，我國已對近萬戶外企的轉(zhuǎn)讓定價避稅行為實(shí)施了稅收審計(jì)和調(diào)整，調(diào)整應(yīng)納所得額近150億元，調(diào)整補(bǔ)稅18億余元。

　　外企何以能鉆避稅的空子？國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司反避稅工作處處長蘇曉魯認(rèn)為，我國地方政府的縱容是造成逃稅成本較低的重要原因。改革開放后，為了發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)，各地都對外企實(shí)行了多種多樣的優(yōu)惠政策，其中稅收優(yōu)惠就是一項(xiàng)重要的內(nèi)容。這種優(yōu)惠政策在對引進(jìn)外資起到巨大作用的同時，稅收優(yōu)惠卻漸漸有點(diǎn)“泛濫成災(zāi)”。另外，一些地方政府把引進(jìn)外資作為政績的考核指標(biāo)，但這種考核卻往往只注重了數(shù)量，忽視了效益。有的人生怕破壞了本地的“軟環(huán)境”，而影響外資的引進(jìn)工作。在這種軟環(huán)境下，外商投資企業(yè)則順?biāo)�推舟，在稅收問題上，能逃則逃，能避則避，能漏則漏。

　　劉桓教授表示，雖然國家相關(guān)部門已與70多個國家簽訂了《反避稅協(xié)議》，但協(xié)議實(shí)施起來還很難，由于發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的公司太多，稽查是個問題。因?yàn)槎悇?wù)部門盯住一兩家跨國公司是可以的，但是要管住全部跨國公司，顯然并不容易。還有，國家對內(nèi)資企業(yè)審計(jì)很嚴(yán)，對外資企業(yè)過于寬松，也使跨國公司利用稅收的優(yōu)惠政策鉆了空子，獲取了過多的收益。一些國外企業(yè)來華投資，稅收優(yōu)惠政策是其很看重的一點(diǎn)，他們可以用多種方式轉(zhuǎn)移利潤，逃稅的數(shù)目令人咋舌。但如果以犧牲國家稅收來換取所謂的政績，那是非常可悲的。扯開外企“逃稅冰山”在國家工商總局近期加大查處外企駐華機(jī)構(gòu)從事違法業(yè)務(wù)活動的同時，各地有關(guān)部門已決定嚴(yán)加稽查跨國企業(yè)逃漏稅，外企“逃稅冰山”漸漸浮出水面。

　　據(jù)北京地稅部門透露，今年前8個月，北京地稅第二稽查分局審查了47個涉外稅收案件，查補(bǔ)稅款1.5個億，其中有兩個公司的涉案值就達(dá)1.3億元。該局人士說，這 1.5億元還只是他們受理的半數(shù)案件的查補(bǔ)數(shù)額，其它一半案件還正在緊張地追查。北京地稅局涉外分局的負(fù)責(zé)人蔡坤說，目前他們主要負(fù)責(zé)跨國公司代表處的個人所得稅、營業(yè)稅征收方面，對于跨國公司的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅方面，則由屬地、區(qū)縣的地稅局負(fù)責(zé)，后者也可能存在偷漏稅問題。截至到7月15日，北京地稅局已發(fā)現(xiàn)34％的跨國公司代表處個人所得稅存在問題，現(xiàn)已補(bǔ)繳個人所得稅收入6356萬元。北京地稅稽查分局自從對北京涉外企業(yè)的稅收進(jìn)行稽查以來，就發(fā)現(xiàn)被檢查的企業(yè)中80％以上有違法行為。

　　“九五”期間，我國涉外稅收由764.1億元增長到2217億元。不可否認(rèn)，作為對外開放的成果之一，涉外稅收已逐漸發(fā)展成我國稅收的重要來源。劉桓認(rèn)為，納稅面前人人平等，同樣，打擊逃稅也是人人平等。不管是本土企業(yè)，還是外企，只要逃稅就要受到法律的制裁。而且，對外企逃稅行為的打擊，不僅僅是對中國稅收法律制度嚴(yán)肅性的維護(hù)，而且也是對非逃稅企業(yè)的保護(hù)。