幫企業(yè)節(jié)稅還是逃稅 稅收籌劃在爭議中出場

　　某企業(yè)月營業(yè)額為10.01萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，10萬元以上的所得稅稅率為33％，那么企業(yè)的應(yīng)納稅額為：100100×33％＝33033元。如果該企業(yè)支付了100元的稅務(wù)籌劃費用，那么應(yīng)納稅的金額就變成了100100－100＝100000元。根據(jù)稅法規(guī)定，3萬元至10萬元的所得稅稅率為27％，因此應(yīng)納稅額為：100000×27％＝27000元。這時，100元＝6033元，稅收籌劃的作用可見一斑 

　　大聲吆喝，悄悄干活 

　　最近，“稅收籌劃”這個詞越來越受到媒體關(guān)注。它是指，在不違法的前提下，巧妙安排應(yīng)稅行為，優(yōu)化選擇納稅方案，使納稅人實現(xiàn)利益最大化。說白了，就是合法節(jié)稅。因為它合法，所以，可以在大庭廣眾中吆喝；因為它敏感，所以納稅人只能遮遮掩掩地悄悄進(jìn)行。 

　　提起稅收籌劃，重慶市第一家?guī)椭�企業(yè)處理該項業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所———重慶瑞鑫稅務(wù)師事務(wù)所所長，倪超群感慨萬千：他們悄悄吃了將近一年“螃蟹”后，才在今年4月中旬“大聲吆喝”：與北京東方財研財稅研究中心主辦了企業(yè)合法節(jié)稅與納稅籌劃研修會。 

　　據(jù)稱，當(dāng)時會場“爆滿”。主講專家包括國家稅總科研所政策研究室主任張培森、被譽為“國內(nèi)稅收籌劃第一人”的業(yè)界專家高金平等。此間有媒體認(rèn)為，上述分別來自政界和業(yè)界的專家演講中透露出如下信息：正在成為一種普遍社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的稅收籌劃，已經(jīng)被默認(rèn)。 

　　事實上，類似講座早已經(jīng)在全國各地廣泛舉行，相關(guān)書籍也時有所見。 

　　處境尷尬的黑玫瑰 

　　關(guān)于稅收籌劃，倪超群舉了個例子： 

　　某企業(yè)月營業(yè)額為10.01萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，10萬元以上的所得稅稅率為33％，該企業(yè)應(yīng)納稅額為100100×33％＝33033元； 

　　如果該企業(yè)支付了100元的稅務(wù)籌劃費用，那么，應(yīng)納稅額就變成了100100－100＝100000元。根據(jù)稅法規(guī)定，3萬元至10萬元的所得稅稅率為27％，因此應(yīng)納稅額為：100000×27％＝27000元； 

　　這時，100元＝6033元。稅收籌劃的作用，可見一斑�！斑@只是一個普遍、簡單的例子。在具體操作中，稅收籌劃的空間很大、方法很多�！蹦哒J(rèn)為，稅收籌劃就是根據(jù)會計法和稅法的差異，幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本，追求稅后留利最大化。其要義是，在法律框架內(nèi)，納稅人可能通過某種轉(zhuǎn)化或變通，使一筆業(yè)務(wù)變成另一筆業(yè)務(wù)，或者在企業(yè)所面臨的不同納稅方案中作出選擇，由此獲得較低的稅收義務(wù)。 

　　也正因為稅收籌劃既合法又敏感，讓人既躍躍欲試又本能地警惕，它被形象地冠以“黑玫瑰”的名號。 

　　在許多相關(guān)論著中，有專家認(rèn)為，稅收籌劃產(chǎn)生的一個客觀條件是：從稅收角度看，可能是由于稅法及有關(guān)方面的法律不完善、不健全，也可能是國家通過制訂稅收優(yōu)惠來照顧某個行業(yè)、某個地區(qū)，故意給納稅人一個選擇的余地或空間。 

　　他們進(jìn)一步指出，納稅人進(jìn)行稅收籌劃的客觀條件很多：地區(qū)稅收優(yōu)惠條件的制訂、聯(lián)營企業(yè)的稅收待遇不同、名義稅負(fù)過重、稅法內(nèi)容不可能絕對完善和全面、課稅對象的重疊和交叉、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收待遇不同、征收方法上的漏洞…… 

　　高金平認(rèn)為，任何國家的稅法都不可能健全和完善，稅收籌劃不可避免。國家只有承認(rèn)它、正視它、研究它，才能盡快完善稅法、堵塞漏洞，并采取行之有效的措施強(qiáng)化稅收征管。只有這樣，才能進(jìn)一步減少稅法紕漏，減少籌劃空間，最大限度地發(fā)揮稅收的組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)兩大職能。 

　　倪超群則認(rèn)為，換個角度看，稅務(wù)籌劃還能實現(xiàn)納稅人和國家雙贏：企業(yè)節(jié)稅—利潤增加—擴(kuò)大再生產(chǎn)—國家稅收增加。 

　　據(jù)說，業(yè)界內(nèi)也流傳著“野蠻者抗稅、愚昧者偷稅、糊涂者漏稅、精明者進(jìn)行稅收籌劃”的說法。 

　　記者了解到，在重慶，稅務(wù)籌劃的社會總體接受程度尚不太高，但也有的稅務(wù)師事務(wù)所收入的60％至80％來源于稅收籌劃。在東部沿海地區(qū)，稅收籌劃發(fā)展得相對好一些，但從總體上說，身份未明的稅收籌劃仍處境尷尬。在國外，稅收籌劃在20世紀(jì)30年代受到社會關(guān)注和法律認(rèn)可，現(xiàn)在日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理整體中不可缺少的一個重要組成部分。 

　　民企追捧，國企冷落 

　　有分析認(rèn)為，事實上，稅收籌劃并沒有想像中的紅火。原因很簡單，稅收籌劃的節(jié)稅指向很容易讓人聯(lián)想到偷稅漏稅，也容易引起稅務(wù)部門和社會各界人士的反感；收稅和節(jié)稅本身存在天然矛盾。 

　　倪超群介紹，稅收籌劃還是個新鮮事物，在國內(nèi)尚未被普遍認(rèn)知和接受。在重慶，從事稅收籌劃業(yè)務(wù)的主要是民營企業(yè)，而國企對此熱情很低。 

　　他認(rèn)為，這主要是因為，民營企業(yè)節(jié)省下來的稅錢都是自己的，而國企不然。再說，國企往往認(rèn)為自己擁有足夠的專業(yè)會計人員，不必借助稅務(wù)事務(wù)所的力量。此外，還有很多觀念方面的原因。 

　　趙高平認(rèn)為，稅收籌劃有著積極意義，一是維護(hù)納稅人的合法權(quán)利，追求稅后利益最大化；二是國家稅收政策的許多具體目標(biāo)主要是通過低稅負(fù)擔(dān)或者遞延納稅等政策實現(xiàn)的，稅收籌劃有利于國家稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)；三是納稅人可在稅收籌劃過程中學(xué)習(xí)稅法，進(jìn)而提高納稅人依法納稅的自覺性；四是在稅收籌劃過程中會暴露稅制不完善的地方，有利于發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。 

　　西南政法大學(xué)主要研究民商法的博士生曹興權(quán)認(rèn)為，沒必要極力反對稅收籌劃的存在。他認(rèn)為，判斷的根本標(biāo)準(zhǔn)，是其手段合法與否。納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，但企業(yè)是趨利的，通過合法手段節(jié)稅的行為應(yīng)該被許可。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中出現(xiàn)某些不合理的情況，應(yīng)該考慮的是完善相關(guān)法律，而不是質(zhì)疑稅收籌劃。