農(nóng)村稅費(fèi)改革還需深化

　　農(nóng)業(yè)稅取消以后，農(nóng)民依然需要承擔(dān)很多不公平稅負(fù)。當(dāng)前重點(diǎn)仍然要深化稅費(fèi)改革，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，為統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制創(chuàng)造條件

　　2004年以來(lái)，全國(guó)各地普遍實(shí)行了農(nóng)業(yè)稅減免，取消了除煙草以外的農(nóng)業(yè)稅，目前除了山東等地區(qū)，28個(gè)省停止征收農(nóng)業(yè)稅，尚未停征的稅率也只有2%，原定于2005年取消的農(nóng)業(yè)稅在2006年全面取消，這是農(nóng)村稅費(fèi)改革的重大成果。

　　但是，在現(xiàn)行稅收制度和城鄉(xiāng)二元體制的框架下，農(nóng)業(yè)稅取消以后，農(nóng)民仍要承擔(dān)一些不公平的稅負(fù)，在享受公共服務(wù)產(chǎn)品方面也是不對(duì)等的。

　　在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中，雖然我們對(duì)自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，但農(nóng)民購(gòu)入的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所含的增值稅不能抵扣，仍然需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅和車(chē)船使用稅等。

　　在日常消費(fèi)中，農(nóng)民承擔(dān)著包含在消費(fèi)品或者勞務(wù)中的增值稅、營(yíng)業(yè)稅；農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)日常生活用的自行車(chē)等交通工具也需要納稅。

　　目前實(shí)行消費(fèi)品在生產(chǎn)地納稅的制度，稅款絕大部分都在城鎮(zhèn)工商企業(yè)所在地繳納，而農(nóng)民居住和勞作地的鄉(xiāng)村政府很難取得這部分收入，自然很難向農(nóng)民提供必要的公共產(chǎn)品和服務(wù)。

　　農(nóng)民的儲(chǔ)蓄存款利息要交個(gè)人所得稅，根據(jù)規(guī)定，這部分稅收將用于城鎮(zhèn)居民的失業(yè)保障，而農(nóng)民卻排除在這種保障體系之外。因此，沒(méi)有納入國(guó)家社保體系的農(nóng)民，反而為城鎮(zhèn)失業(yè)人員的社保作出了貢獻(xiàn)。

　　政府職能在相關(guān)領(lǐng)域不到位，工農(nóng)產(chǎn)品剪刀差依然存在，農(nóng)民承擔(dān)了一部分本應(yīng)由生產(chǎn)者承擔(dān)的交易成本，承擔(dān)了本應(yīng)由政府承擔(dān)的促進(jìn)工業(yè)發(fā)展的職責(zé)，這些構(gòu)成了農(nóng)民的隱性負(fù)擔(dān)。農(nóng)民從事第二、三產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，農(nóng)民進(jìn)城務(wù)工等等，都與城鎮(zhèn)居民一樣需要繳納相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，部分進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)民還要繳納社會(huì)保障費(fèi)，但不能享受其服務(wù)。

　　取消農(nóng)業(yè)稅，僅僅是取消了長(zhǎng)期以來(lái)專(zhuān)門(mén)面向農(nóng)民征收的地租性稅收，并沒(méi)有使長(zhǎng)期形成的以農(nóng)補(bǔ)工的格局得到根本改變，真正實(shí)現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的目標(biāo)。

　　有些人沒(méi)有看到農(nóng)民的這些隱形負(fù)擔(dān)，認(rèn)為在稅費(fèi)改革中要盡快推出城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。我們認(rèn)為實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一，必須建立在以下條件成熟的基礎(chǔ)之上：第一是農(nóng)民收入的穩(wěn)步增加。只有在農(nóng)民收入不斷增加，城鄉(xiāng)居民收入縮小到一定程度時(shí)，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅費(fèi)制度才具備必要的財(cái)政意義和現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。當(dāng)前中國(guó)人均純收入2376元，城鄉(xiāng)居民的收入之比由20世紀(jì)80年代初的1.2：1擴(kuò)大到3.29：1.考慮到城鎮(zhèn)居民的福利性補(bǔ)貼和農(nóng)民收入中要繳納和負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，生產(chǎn)性因素等等，則城鄉(xiāng)居民實(shí)際消費(fèi)能力的差距遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止3.29：1.城鄉(xiāng)居民收入差距不斷擴(kuò)大，這成為城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制的一個(gè)現(xiàn)實(shí)障礙。

　　第二，農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的不斷提升。當(dāng)前，中國(guó)農(nóng)業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)化程度總體偏低。我們現(xiàn)在農(nóng)產(chǎn)品商品化率在35%到40%之間，個(gè)別地區(qū)只有10%.農(nóng)產(chǎn)品出口總額只占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的1%多一點(diǎn)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素的市場(chǎng)建設(shè)相對(duì)滯后，農(nóng)村市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制比較缺乏，農(nóng)村的市場(chǎng)組織化程度很低，農(nóng)民的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力仍然十分脆弱。在這種農(nóng)業(yè)市場(chǎng)化程度偏低的格局下，引入以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為背景的現(xiàn)代工商稅，必然與現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活不相適應(yīng)，不僅難以發(fā)揮稅收的職能，而且還將影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　第三，農(nóng)村現(xiàn)代化水平逐漸提高。當(dāng)前中國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要采取家庭聯(lián)產(chǎn)承包的組織方式，社會(huì)化、集約化、專(zhuān)業(yè)化、產(chǎn)業(yè)化程度相對(duì)較低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)適應(yīng)不了農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化水平的要求。稅收與經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代化程度是密切相關(guān)的�，F(xiàn)代稅制在農(nóng)村的全面實(shí)施，必須與農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展水平相適應(yīng)，不要不切實(shí)際地急于介入。

　　第四，農(nóng)村人口就業(yè)狀況的有效改善。當(dāng)前農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)總量不充分，剩余人口加大，農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力人口難度加大。2003年潛在的社會(huì)勞動(dòng)力1.5億人左右，這樣的就業(yè)狀況，農(nóng)民收入難以較大增加，急于將農(nóng)民納入統(tǒng)一的稅收體系，不利于農(nóng)民的政策導(dǎo)向，加大稅收征管難度。

　　第五，農(nóng)村公共事業(yè)供給機(jī)制的充分建立。當(dāng)前中國(guó)農(nóng)村義務(wù)教育與醫(yī)療保障相當(dāng)滯后，與城鎮(zhèn)相比，農(nóng)村的教育經(jīng)費(fèi)由他們自己承擔(dān)，社會(huì)保障體系相當(dāng)薄弱，嚴(yán)重影響了農(nóng)村社會(huì)的發(fā)展和農(nóng)民生活質(zhì)量的提高。從維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定，提高農(nóng)民生活水平考慮，統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制，必須以政府建立統(tǒng)一向城鄉(xiāng)居民提供相同的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的機(jī)制為基礎(chǔ)和前提。

　　統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制是長(zhǎng)期任務(wù)，是漸進(jìn)過(guò)程，當(dāng)前重點(diǎn)是鞏固農(nóng)村的稅費(fèi)改革成果，把進(jìn)一步減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)放在首位，為城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制逐步提供條件。

　　（作者為國(guó)家稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)）