外企在華每年避稅300億元 中國反避稅困難不少

    日前，商務(wù)部公布了一串令人振奮的數(shù)字。今年1至5月，全國吸收外資259億美元，比去年同期增長11%；新設(shè)外企17359家，比去年同期增長14%；合同外資金額572億美元，比去年同期增長近50%。中國成了外資的一片熱土。 

    然而在這些閃光的數(shù)字背后，卻是另一番景象：55%的外商投資企業(yè)虧損。一方面外企大面積虧損，另一方面大量外資不斷涌入，面對這一現(xiàn)象，稅務(wù)專家一針見血地 指出：不少外資企業(yè)虧損是假，避稅是真。 

    外企每年至少避稅300億 

    一位反避稅稅務(wù)人員看到記者手中拿著采訪錄音機(jī)，便問花了多少錢，記者回答是580元。他笑了起來：“我們在反避稅中發(fā)現(xiàn)，一家外資公司向境外銷售產(chǎn)品時(shí)，像你這樣的錄音機(jī)，一臺僅賣25元人民幣。彩電才賣50元到100元。這種驚人的低價(jià)，說出來誰也不會相信，可是的的確確發(fā)生了。” 

    稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，不少外企都在做著這樣的賠本買賣。這些外企用高價(jià)向國外母公司或其他有利益關(guān)系的公司(以下簡稱關(guān)聯(lián)公司)進(jìn)貨，在我國完成加工制造以后，低價(jià)出售給關(guān)聯(lián)公司。用這種高進(jìn)低出的方法(業(yè)內(nèi)稱“轉(zhuǎn)移定價(jià)”)，它們將利潤非常方便地轉(zhuǎn)移到了關(guān)聯(lián)公司的手里。隨著利潤的流失，國家稅收也一同流失了。稅務(wù)部門反避稅就是要把這種不正常的交易還原成正常的交易，算出企業(yè)贏利的真實(shí)狀況，把企業(yè)避掉的稅收回來。 

    在對某涉嫌避稅外企的突擊檢查中，廣東稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，公司財(cái)務(wù)人員電腦中醒目地保存著一份文件，文件開頭便寫道：經(jīng)咨詢有關(guān)會計(jì)師后，本公司利用臺灣、香港、深圳三地關(guān)聯(lián)公司的不同分工，特制定對付中國稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)查的完整應(yīng)對方案。如今，國內(nèi)外有不少會計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)所十分樂于向外企推銷此類避稅方案。 

   “外資企業(yè)一年流失稅收300億元人民幣。”這是國家稅務(wù)總局反避稅官員蘇曉魯推算的結(jié)果。他說，目前全國有48萬家外企，每年虧損金額在1200億元以上，由此造成的

    稅收流失超過300億元。但是很多人認(rèn)為這個數(shù)字相當(dāng)保守。一位專家稱，僅福州市每年外商轉(zhuǎn)移的利潤就在10億元以上，流失稅款達(dá)1億元左右。而廣州著名的跨國企業(yè)寶潔公司曾一次避稅8149萬元。僅從這些數(shù)字就可以看出，避稅造成的稅收流失數(shù)量驚人。事實(shí)上，外資企業(yè)的稅收流失到底有多少，我們根本不可能知道。 

    外企避稅嚴(yán)重?fù)p害中國國家利益 

    北京某中外合資企業(yè)，是一個“兩頭在外”(即原料采購和產(chǎn)品銷售均由外 方在境外進(jìn)行)的加工企業(yè)，外方采取抬高原料進(jìn)口價(jià)格、壓低成品出口價(jià)格的辦法，從中賺取高額差價(jià)，致使企業(yè)從成立開始便連續(xù)虧損，中方股東蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。 

    北京的這家企業(yè)，只是眾多虧損外企的冰山一角。國家統(tǒng)計(jì)局2001年公布的第三次全國工業(yè)普查表明，全國41%的三資企業(yè)都在虧損。吉林某市曾經(jīng)有98%的三資企業(yè)都在虧損。廣東某市去年87.5%的三資工業(yè)企業(yè)虧損。天津去年62%的三資企業(yè)虧損，如此大面積的虧損，令人觸目驚心。 

    稅務(wù)專家稱，這些合資企業(yè)的虧損，在很大程度上是一種避稅手法。其結(jié)果嚴(yán)重侵害了中方權(quán)益。由于利潤被轉(zhuǎn)移到境外，中方投資人不但無法獲利，而且需要賠錢彌補(bǔ)虧損。對外方來說是明虧實(shí)贏，對中方來說是實(shí)實(shí)在在的虧本生意。在無力出錢彌補(bǔ)虧損的情況下，中方只能出售公司股權(quán)減少損失，從而逐步喪失對公司的所有權(quán)，造成國有資產(chǎn)的大量流失。蘇州的一家合資造紙企業(yè)就是一個典型的例子，在與外方合資的七年當(dāng)中，每年虧損將近1個億，結(jié)果中方不但一分錢沒有賺到，所持股權(quán)卻幾乎全部被外方收入囊中。 

    稅收優(yōu)惠曾是我國吸引外資的重要手段。但某些外企在享受超國民的稅收優(yōu)惠待遇之后，仍然采取避稅手段，逃避納稅義務(wù)，不但造成國家稅收流失，侵害了我國的稅收主權(quán)，而且對內(nèi)資企業(yè)形成了極大沖擊，損害了我國的國家利益。談到外企的避稅問題，一位內(nèi)資企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理憤憤不平地向記者抱怨，在稅收政策上，外企已經(jīng)得到了很大

    的優(yōu)惠，比如外商投資企業(yè)的所得稅率為15%，國內(nèi)企業(yè)卻為33%；外資企業(yè)還能享受從贏利之年起，所得稅“兩年免征，三年減半征收”的政策。他告訴記者：“內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不同，已經(jīng)造成了競爭不公。外企避稅則加劇了這種不公平，這種行為是不能原諒的�！� 

    發(fā)達(dá)國家如何反避稅 

    在我國去年引進(jìn)的外資中，來自維爾京群島、西薩摩亞、開曼群島等避稅天堂里的資金，均在前十位。從國際上看，跨國公司的避稅問題也不 僅僅出現(xiàn)在中國，它已經(jīng)成為世界各國所面臨的共同問題。很多跨國公司設(shè)有專門稅務(wù)經(jīng)理職位，有的跨國公司高價(jià)聘請會計(jì)師代理稅務(wù)事宜，這些人甚至比稅務(wù)人員還要精通稅法，他們千方百計(jì)逃避納稅義務(wù)，大肆避稅。 

    由于避稅沖擊國家的稅收權(quán)益，直接減少國家稅收收入，世界各國對此都高度重視。美國是最早實(shí)行反避稅的國家。早在一戰(zhàn)時(shí)期，就已經(jīng)開始了反避稅立法。經(jīng)過幾十年的不斷完善，目前已經(jīng)形成了比較健全的反避稅法律體系。美國規(guī)定，企業(yè)避稅(所得稅)凈額達(dá)500萬美元以上的，除如數(shù)追繳外，還將處以20%—40%的罰款；對來自避稅港的企業(yè)，采用不同于其他地區(qū)企業(yè)的稅收條款等等。不僅如此，在11萬聯(lián)邦稅務(wù)人員中，數(shù)百人專門從事反避稅工作。同時(shí)，美國還擁有一支精干的稅務(wù)警察隊(duì)伍，把避稅當(dāng)成偷稅一樣來嚴(yán)厲打擊。 

    日本、英國、加拿大、澳大利亞等國家，無不重視反避稅工作。日本和加拿大成立了反避稅部，其中日本還投入了大量人力，13萬稅務(wù)人員中有300人在反避稅部門工作；意大利、新加坡等國也像美國一樣設(shè)立了稅務(wù)警察。這些國家經(jīng)常就反避稅法律、手段等方面情況交流信息，相互借鑒，取長補(bǔ)短。比如英國就借鑒美國的方法，要求稅務(wù)顧問在向企業(yè)出售有關(guān)避稅方案之前，必須取得稅務(wù)部門的許可。 

    越是經(jīng)濟(jì)開放程度高的國家，越是重視反避稅工作。隨著世界經(jīng)濟(jì)的一體化，每一個國家的經(jīng)濟(jì)都會更加開放。打擊避稅行為，維護(hù)稅收主權(quán)，已成為各國共識。

    中國反避稅困難不少 

    上個世紀(jì)80年代初期，開放的前沿陣地深圳就發(fā)現(xiàn)了企業(yè)的避稅行為。稅務(wù)部門隨即開始了反避稅工作。國家稅務(wù)總局專門成立了反避稅處，組織協(xié)調(diào)全國的反避稅工作。 

    國家稅務(wù)總局反避稅處處長賀連堂告訴記者，就反避稅而言，國家稅務(wù)總局選定調(diào)查對象有著嚴(yán)格的工作程序與方法，不會故意跟企業(yè)過不去�，F(xiàn)在一些外企在其本國都會向稅務(wù)部門報(bào)送關(guān)聯(lián)交易情況，但在中國卻根本不報(bào)，或申 報(bào)不實(shí)。我們進(jìn)行反避稅調(diào)查，僅僅是在還稅法的本來面目。但是中國的反避稅工作卻面臨著很多困難。 

    目前，國際上通行的反避稅方法叫“預(yù)約定價(jià)”，也就是稅務(wù)部門與企業(yè)約定關(guān)聯(lián)交易價(jià)格，據(jù)此確定企業(yè)利潤數(shù)額征稅。早在1998年，廈門市國稅局就與某臺資公司簽訂了預(yù)約定價(jià)協(xié)議，首開我國預(yù)約定價(jià)反避稅的先河。2001年深圳地稅局與某日資企業(yè)簽訂了第一份預(yù)約定價(jià)協(xié)議書。此后，國家稅務(wù)總局要求各地積極開展預(yù)約定價(jià)工作，但是由于種種因素制約，這一工作進(jìn)展并不快。據(jù)悉，全國現(xiàn)在僅簽訂了大約100份預(yù)約定價(jià)協(xié)議書，每年反避稅所取得的稅收收入甚至還不到10億元。 

    人才不足，也在很大程度上制約了中國的反避稅工作進(jìn)度。全國100萬的稅務(wù)人員中，反避稅人員不足200人。一位稅務(wù)局長說，培養(yǎng)一位反避稅人才至少需要3年時(shí)間，而培養(yǎng)出來之后，往往又會被外企高薪挖走。 

    此外，地方政府有時(shí)也不太愿意大張旗鼓地反避稅，這也成為了一種制約因素。一位反避稅人員告訴記者，在某些地方政府看來，招商引資重于稅收流失，外企越多政績越大。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，稅務(wù)部門反避稅會搞得企業(yè)人心惶惶，破壞投資的軟環(huán)境。有的被調(diào)查企業(yè)則充分利用了地方政府的這種心理，到政府告稅務(wù)部門的狀，有的甚至揚(yáng)言如果不停止調(diào)查，就要到其他地區(qū)投資。在這種情況下，地方政府往往會作出讓步，稅務(wù)部門對此有時(shí)也是無能為力。 

    盡管面臨著種種困難，但國家稅務(wù)總局仍然在不斷強(qiáng)化打擊外企避稅現(xiàn)象。近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》，其中“國際合作”、“涉外稅務(wù)”、“國際稅收管理部門”等赫然成為強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)，針對外資企業(yè)的反避稅已經(jīng)成為國稅總局今年工作的重中之重。針對大量外企長期虧損的現(xiàn)象，該通知明確指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)將重點(diǎn)審查長期虧損、微利卻在不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)和跳躍性贏利企業(yè)，目標(biāo)直指“虧損”外企。 

    避稅對外企弊大于利 

    從企業(yè)角度來講，避稅盡管能在短期內(nèi)給企業(yè)帶來額外的利潤，但從長遠(yuǎn)來看，避稅對企業(yè)弊大于利。北京某大型跨國公司就曾在一次反避稅調(diào)查中，補(bǔ)繳了一大筆稅款。經(jīng)過這次教訓(xùn)，該公司的稅務(wù)經(jīng)理深刻體會到，避稅對外企也沒好處。因?yàn)檫@家公司是美國的上市公司，一旦被稅務(wù)部門查出納稅違法問題，就會給公司帶來極大的法律風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。中國稅務(wù)部門會要求公司補(bǔ)繳稅款，并給予相應(yīng)的處罰。美國投資者就會認(rèn)為公司在欺詐他們，公司要向美國投資者、美國證監(jiān)會、美國稅務(wù)部門作出解釋。這一切都嚴(yán)重?fù)p害公司形象，對股價(jià)打擊也很大。因此對跨國公司來說，依法經(jīng)營是頭等大事。應(yīng)該嚴(yán)格按照中國的稅法，依法納稅。稅務(wù)官員提醒說，為了避免此類風(fēng)險(xiǎn)，這些公司應(yīng)該主動與稅務(wù)部門簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議，不要做那種對誰都沒有好處的事。 

    王平是國內(nèi)一家知名空調(diào)公司財(cái)務(wù)主管，她說的一句話樸素實(shí)在：“作為知名企業(yè)，我們從來沒動過避稅的腦筋。我們把納稅看成企業(yè)對社會的一種回報(bào)，納稅越多越光榮。與其挖空心思節(jié)稅避稅，不如千方百計(jì)節(jié)流節(jié)支�！�