出口欠退稅不能拖而不決

　　為了緩解退稅壓力，近年來中國政府采取了控制退稅指標、放慢退稅速度等辦法，結果使中央財政對出口企業(yè)的退稅欠賬越來越多，并使公開和潛在的中央財政赤字持續(xù)擴大，政府財政風險日趨增加

　　出口退稅，是指對出口商品已征收的國內稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務機關還要退還該商品在國內生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負擔的稅款，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場。

　　加重政府負擔

　　近年來，在出口快速增長、出口退稅率提高、出口結構優(yōu)化和外貿體制改革深化等因素共同作用下，出口退稅規(guī)模不斷擴大。盡管國家安排的出口退稅資金逐年增加，但與出口退稅實際需求之間仍存在著較大缺口，出口欠退稅由此產(chǎn)生，且有愈演愈烈之勢。

　　根據(jù)國家相關部門統(tǒng)計，1985年中國出口退稅只有17.95億元，1993年為299.65億元，到2001年迅速增加到1070億元。如果按照15％的退稅率匡算，中國1999年至2001年出口退稅額應分別為1044.03億元、1385.12億元和1389.49億元，但實際的退稅額只有626.69億元、1050億元和1070億元。僅這三年就累計對企業(yè)欠稅約1071.95億元。

　　影響企業(yè)發(fā)展

　　事實上，2001年實際出口退稅占中央財政本級支出（包括赤字為5754億元）比重的18.6％，接近五分之一，與不含赤字的中央財政本級支出（3156億元）相比，出口退稅占34％；如果按照應退盡退計算，這一比重會更高。據(jù)國務院發(fā)展研究中心提供的數(shù)據(jù)，到2002年底，中央財政對出口企業(yè)欠退稅額已累積2477億元。

　　2002年年底，原國家計委、外經(jīng)貿部預計2003年出口增幅為7％，并以此為重要依據(jù)確定了出口退稅指標。2003年中央財政安排出口退稅預算1150億元，另外，2002年四季度結轉出口退稅指標139億元；加上7月22日中央財政宣布再追加300億元，2003年可以使用的退稅額度達到1589億元。但今年前5個月，中國外貿進出口總值達3093.4億美元，增長39.6％，其中出口1558.6億美元，增長34.3％；進口1534.8億美元，增長45.5％；累計實現(xiàn)貿易順差23.8億美元。同時，財政部預計，下半年進出口增長仍然會增長，增幅在20％～25％。

　　按照當前形勢，出口退稅欠賬肯定還將繼續(xù)擴大，預計到2003年年底，出口退稅欠稅累積數(shù)額可能超過3000億元，且下半年也僅剩517億元可用額度。形勢不容樂觀。

　　為了緩解諸如此類現(xiàn)狀帶來的壓力，近年來，中國政府已經(jīng)采取了控制退稅指標、放慢退稅速度的辦法，結果使中央財政對出口企業(yè)的退稅欠賬越來越多，并使公開和潛在的中央財政赤字持續(xù)擴大。毫無疑問，退稅欠款已經(jīng)形成了中央財政對企業(yè)的直接負債，當年的欠稅實際成了沒有列入當年財政預算的財政赤字，長此以往，有可能增加政府的財政風險。

　　事實上，至少連續(xù)三年來，因未能及時收到國家出口退稅款而消極出口的企業(yè)大量存在。僅在2001年，年出口額居全國前列的粵、蘇、滬、浙等地就已經(jīng)反映，出口退稅指標嚴重不足，與實際需求相差甚遠，如江蘇省2001年退稅缺口高達200多億元。特別是退稅嚴重滯后，有些地方的企業(yè)退稅滯后期長達6-9個月，占壓了大量資金，增加了經(jīng)營成本，使部分出口企業(yè)尤其是中小企業(yè)有單不能接、不敢接，出口業(yè)務無法正常運作，企業(yè)深感苦惱。

　　此外，出口退稅返還期限的不確定性，已經(jīng)造成企業(yè)經(jīng)營中難以預計的政策風險，從民營小企業(yè)到國有大企業(yè)，出口企業(yè)的資金鏈越繃越緊。

　　同樣原因，出口退稅賬戶托管貸款推出才兩年，銀行的不良貸款問題已經(jīng)露頭。從2001年開辦出口退稅賬戶托管貸款以來，商業(yè)銀行積累的金融風險與日俱增。據(jù)有關部門統(tǒng)計，目前各商業(yè)銀行已累計發(fā)放該項貸款500多億元，而且正在以驚人的速度繼續(xù)增長，銀行已經(jīng)不堪重負。

　　與此同時，企業(yè)為了爭取盡快拿到出口退稅款，不得不向當?shù)囟悇詹块T“示好”。各地每年的出口退稅指標更演變成為一種腐敗的代名詞。各地爭奪退稅指標、有人“出賣”退稅指標、有人借機騙取出口退稅、企業(yè)公關爭取提前退稅、部門借退稅尋租的腐敗之風也愈刮愈烈。

　　揭示制度缺陷

　　那么，到底是什么原因導致出口退稅延遲、欠退基數(shù)像滾雪球一樣越滾越大？

　　造成這一切的原因之一是現(xiàn)行退稅制度的設計缺陷。

　　中國增值稅收入實行中央與地方分享制，中央與地方政府在增值稅收入與出口退稅的責權不一致。計劃內增值稅收入中央與地方按75∶25比例分成，超出計劃部分地方政府分享比重更高，但出口退稅完全由中央政府支付。

　　2002年出口應退稅2118億元，其中中央財政替地方政府分擔了530億元。因此，隨著近年出口高速成長，中央財政的壓力必然越來越大。

　　原因之二是這些年的出口退稅額度并非完全根據(jù)出口額來確定，而是納入國家財政預算，按計劃分配，難免與出口貿易實際不匹配。由于采用預算計劃指標控制出口退稅的數(shù)量和進度，每年出口退稅財政預算持續(xù)不足，造成各地出口退稅指標短缺。

　　根據(jù)國務院發(fā)展研究中心的統(tǒng)計，從1997年至2002年，退稅指標年均增長率是17.8%，而應退稅額年均增長率達到37.4%；1999年中國的出口額是1949億美元，到2002年發(fā)展到3256億美元，年均增長18.6％。按照這個速度，出口退稅額這三年的年均增長率為36.3％。但是，同期中央財政收入實際增長率只有18.2％�？梢�，外貿出口退稅額的增加和財政收入的增加根本不成比例。

　　原因之三是在征收方法上和征收管理上存在漏洞。1997年以來，由于受到中央財政財力和地方政府消極對待等原因的限制，符合國際慣例要求的出口退稅“免、抵、退”制度遲遲不能全面地實施。直到2002年1月1日才對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。

　　另外，稅收征收環(huán)節(jié)上的問題也不容小覷。除了偷、逃稅現(xiàn)象，每年地方稅務機關違反國家稅務政策審批的減免稅也達到上千億元，而一些地方搞包稅制，超出的部分自然就流失了。同時，出口騙稅案件屢禁不止，一些不法分子鉆政策空子，利用加工貿易和一般貿易的稅收差別，通過搞假的加工貿易等手段，規(guī)避國家稅收，造成國家進口稅收的流失。

　　據(jù)悉，政府已下大決心對出口退稅制度進行改革。估計到今年九月底即將有一系列的改革措施出臺。而據(jù)最近消息，出口退稅可能的調整方案是下調出口退稅平均稅率，同時2003年1月1日以后的出口退稅由中央地方財政共同分擔。