有計(jì)劃地推進(jìn)各項(xiàng)稅制改革 東北直面稅改試點(diǎn)

　　沈陽消息 中國稅制,10年一改。 

　　自1953年、1963年、1973年、1983年、1994年中國五次稅制改革以來,10年一改的制度變遷慣性仍然在發(fā)揮作用。 

　　2004年1月13日,國家稅務(wù)總局局長謝旭人在記者招待會上指出,今年稅務(wù)總局稅收工作的基本目標(biāo)之一就是"特別有計(jì)劃地推進(jìn)中央所確定的各項(xiàng)稅制改革,落實(shí)好出口退稅機(jī)制改革、深化農(nóng)村稅費(fèi)改革",并將東北三省作為稅改試點(diǎn)區(qū)域,鎖定了八個(gè)行業(yè),拉開了中國稅制改革的大幕。 

　　此次東北稅改,究竟會以怎樣的規(guī)模鋪開,東北和東北的企業(yè)將面臨怎樣的機(jī)遇和挑戰(zhàn)? 

　　選擇東北試點(diǎn) 

　　東北稅改的試點(diǎn)似乎是稅制改革的必然選擇。 

　　2003年,中國稅制矛盾在經(jīng)濟(jì)改革向縱深突進(jìn)時(shí)充分凸顯,從企業(yè)稅方面內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)不公的不平之鳴,到個(gè)人所得稅方面福布斯富豪榜"富人不納稅"的質(zhì)疑,再到2500億元出口退稅款的拖欠,整整一年,各方關(guān)注的焦點(diǎn)都不離稅收左右,而稅改的呼聲也達(dá)到了前所未有的急切。 

　　目前中國實(shí)行的是1994年確立的稅制,這是一套以所得稅、流轉(zhuǎn)稅為主體,其他稅種輔助配合的復(fù)合稅制體系。 

　　"這套稅制仍或多或少地帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩,因而隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,一些不盡完善的地方逐漸暴露出來,如沒有充分體現(xiàn)公平原則、一定程度上重復(fù)征稅。"上海交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院鄭新剛博士評價(jià)說。 

　　在去年12月24日召開的全國財(cái)政工作會議上,財(cái)政部長金人慶重申,加快推進(jìn)稅制改革已被列入下一階段重點(diǎn)推進(jìn)的改革之一。而這次改革的主旨是,"為各類市場主體公平競爭創(chuàng)造一個(gè)比較寬松的財(cái)稅環(huán)境。" 

　　國家稅務(wù)總局局長謝旭人也在公開場合吐露了被稱為新一輪稅制改革的"十二字箴言":"簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管。" 

　　2004年稅制改革首當(dāng)其沖的是醞釀已久的增值稅轉(zhuǎn)型。 

　　一般認(rèn)為,中外增值稅的稅制設(shè)計(jì)分為三種類型,生產(chǎn)型、收入型和消費(fèi)型。我國目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅只允許扣除原材料等項(xiàng)目所含的稅金,而不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金。稅制轉(zhuǎn)型后,將實(shí)行消費(fèi)型增值稅,即允許扣除外購增固定資產(chǎn)、原材料等項(xiàng)目中所含的稅金。相比之下,目前實(shí)行的生產(chǎn)型由于允許扣除的范圍小,稅基較大,因而取得稅收收入的功能更明顯。然而,生產(chǎn)型增值稅重復(fù)征稅的矛盾也正日益突出。 

　　生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)型增值稅,意味著企業(yè)在繳納增值稅時(shí),可以將購買機(jī)器設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金從其增值稅銷項(xiàng)稅金中扣除。因此,這一轉(zhuǎn)型可以進(jìn)一步消除重復(fù)征稅,有利于鼓勵(lì)投資。 

　　"這一轉(zhuǎn)型對重工業(yè)企業(yè)尤其有利,而東北本來就是老工業(yè)基地,選擇東北作試點(diǎn)是國家對東北老工業(yè)地區(qū)改造的扶植。無論從哪個(gè)角度來看,利都大于弊。東北地區(qū)的試點(diǎn)情況將對整個(gè)稅制的改革起重要的作用。"鄭新剛說。 

　　稅改需要落到實(shí)處 

　　據(jù)悉,此次東北稅改試點(diǎn)所選定的八大行業(yè)是:裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金工業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)。 

　　東北三省的上市公司大約有122家,公司資產(chǎn)在7億元以上且屬于東北地區(qū)戰(zhàn)略性發(fā)展產(chǎn)業(yè)的大型生產(chǎn)企業(yè)有51家分屬6個(gè)行業(yè)。其中,交通運(yùn)輸及相關(guān)設(shè)備制造業(yè)上市公司有12家；石油及石化制品類20家；金屬冶煉及延壓加工業(yè)6家；機(jī)械制造業(yè)5家；農(nóng)業(yè)類1家；城市電力、煤氣生產(chǎn)業(yè)7家。這些大型國有企業(yè)是東北老工業(yè)基地的物質(zhì)基礎(chǔ),也是東北經(jīng)濟(jì)能否騰飛的關(guān)鍵,而51家大型國有企業(yè)所分布的行業(yè)幾乎都在將實(shí)行消費(fèi)型增值稅的八大行業(yè)中。 

　　一家大型化工企業(yè)的老總表示,新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備所含增值稅稅金,國家將予以抵扣。需要注意是新購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備,才有稅收抵扣。如果企業(yè)沒有更多的技術(shù)改造資金,那怎么能享受稅改呢?而且東北有大量的固定資產(chǎn)都是存量,老工業(yè)基地本來就沒有錢,增值稅轉(zhuǎn)型不足以啟動(dòng)實(shí)質(zhì)性增長,到頭來東北還是沒有錢。 

　　東軟集團(tuán)副總裁王莉則認(rèn)為,高新技術(shù)行業(yè)也列入八個(gè)行業(yè)之一,但是東軟所在的軟件業(yè)卻有所不同,新增機(jī)器設(shè)備不多,值錢的是企業(yè)的人,但是人力資源成本卻太高。軟件業(yè)本身工資收入高,而計(jì)提所得稅卻和一般工業(yè)企業(yè)一樣都是900元,結(jié)果集團(tuán)人力成本居高不小。而且稅改關(guān)鍵還是要有具體的政策落到實(shí)處。比如有些項(xiàng)目主體稅免了,可是影子稅竟然還征收。 

　　財(cái)政壓力不容忽視 

　　"我們還沒有接到任何一份文件。"沈陽市國稅局一位人士說。 

　　多數(shù)沈陽稅務(wù)部門的人士都持類似意見:東北稅改還是中央的決策,東北稅務(wù)部分還沒有開始醞釀這次稅改風(fēng)暴。 

　　稅改還沒有正式啟動(dòng),對東北財(cái)政的壓力卻顯而易見。 

　　東北稅改本身就有減稅效應(yīng),國務(wù)院研究室宏觀司副司長叢明撰文認(rèn)為,將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅,僅將設(shè)備投資納入增值稅的抵扣范圍,一年就會減少增值稅收入上千億元。這項(xiàng)改革在東北地區(qū)8個(gè)行業(yè)先行試點(diǎn),約減少150多億元。 

　　這可能就意味著東北財(cái)政每年將減少150多億元的收入。 

　　坐落于沈陽的一家高新技術(shù)企業(yè)的副總裁對記者表示,企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)享受的先征后返的稅項(xiàng)基本都很難返稅,一拖再拖,"還是東北沒有錢啊。" 

　　而東北地區(qū)是近幾年獲得國債項(xiàng)目轉(zhuǎn)貸資金最多的地區(qū)。 

　　值得注意的是,國債轉(zhuǎn)貸資金是有償使用的資金,需要地方政府在一定期限內(nèi)歸還,并支付一定利息。通常,轉(zhuǎn)貸資金的使用由中央政府和省一級政府簽訂協(xié)議,并以中央財(cái)政對地方財(cái)政的稅收返還作擔(dān)保。也就是說,如果地方政府不能及時(shí)歸還國債轉(zhuǎn)貸資金,中央財(cái)政將直接從對地方財(cái)政的稅收返還資金中扣除。 

　　顯然,使用國債轉(zhuǎn)貸資金最多的東北地區(qū)還款壓力較大,而中央財(cái)政扣款勢必給地方財(cái)政平衡及返稅帶來困難。 

　　遼寧省財(cái)政廳廳長邴志剛十屆人大常委會第三次會議上的報(bào)告顯示,遼寧省2002年總收入892.4億元,其中:一般預(yù)算收入399.7億元,中央補(bǔ)助收入355億元,總支出892.2億元。 

　　如果遼寧是東北三省中最富足的一個(gè),那么東北稅改的壓力不容樂觀。今年2月22日,遼寧省第十屆人民代表大會第二次會議上,省長張文岳在《政府工作報(bào)告》中提出了《遼寧省老工業(yè)基地振興規(guī)劃》,其中寫到:"到2010年,全省GDP達(dá)到11800億元(按2002年價(jià)格),年均增長10%以上；人均GDP達(dá)到2.7萬元。外商直接投資年均增長12%以上,出口總額年均增長10.5%以上。社會消費(fèi)品零售額年均增長11%。固定資產(chǎn)投資年均增長15%。地方財(cái)政收入年均增長10%。城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)民人均純收入分別達(dá)到1.25萬元和5500元,城鎮(zhèn)登記失業(yè)率控制在5%以內(nèi),初步實(shí)現(xiàn)遼寧全面建設(shè)小康社會的主要目標(biāo)。" 

　　"如果把東北稅改放在這個(gè)遠(yuǎn)景規(guī)劃里,試點(diǎn)的意義就會有更好的放大,東北稅改試點(diǎn)會改出一片新天地。"有分析人士說。