南京揭開“開票公司”背后的利益鏈

    9月30日，江蘇省中醫(yī)院一重病房間內(nèi)，一名中年男子跪倒在病危的母親床前，旁邊是監(jiān)守的公安民警。

    這位中年男子，是南京地稅第一案主要犯罪嫌疑人章曉平。在2003年8月至2004年4月近半年時間內(nèi)，他伙同妻姐、岳父等人通過虛開抵扣稅款發(fā)票，在為自己牟取暴利300余萬元的同時，也再次為自己織就了牢獄之籠。

    上億元發(fā)票竟然全是假的

    今年2月，江蘇省南京市地稅局在稅務(wù)大檢查中，接到一封舉報南京興倫運輸公司（以下簡稱“興倫公司”）涉嫌開具假發(fā)票的信件。稽查人員發(fā)現(xiàn)：2003年8月才成立的興倫公司只有一輛平板車，卻在短短不到半年的時間里購領(lǐng)使用貨運、聯(lián)運、代理等三種發(fā)票340余本，而且用來抵減聯(lián)運業(yè)務(wù)營業(yè)收入的貨物運輸發(fā)票頻頻出現(xiàn)聯(lián)號。

    經(jīng)驗豐富的稽查人員敏銳地意識到該公司可能存在偷稅、虛開發(fā)票等違法行為。經(jīng)深入調(diào)查，稽查人員又有重大發(fā)現(xiàn)：在2003年9月至2004年3月期間，該公司共對外開具貨物運輸發(fā)票、運輸代理發(fā)票以及聯(lián)運發(fā)票總計金額1.8億元，同期接受寶應(yīng)、姜堰、高郵等地四家單位的貨物運輸發(fā)票總計金額1.16億元，以差額收入申報納稅總計應(yīng)為212萬元，但實際上卻僅有11.91萬元。更讓稅務(wù)機關(guān)震驚的是，用于沖抵運輸營業(yè)收入的1.16億元的貨物運輸發(fā)票居然全部是偽造的發(fā)票。

    案情重大！南京市地稅局馬上向南京市公安局經(jīng)濟犯罪偵察支隊通報了情況。5月11日南京市公安局經(jīng)偵支隊即組織力量對相關(guān)案件材料進行審核并迅速以涉嫌偷稅立案偵查。

    撥開迷霧案情現(xiàn)端倪

    5月11日，在專案組辦公地，公安機關(guān)與章曉平進行了第一次較量。

    章曉平現(xiàn)年40歲，原是一國企財務(wù)處辦稅員，1995年下海經(jīng)商，2002年由于商業(yè)收賄被判處有期徒刑三年，緩刑五年。

    經(jīng)過偵查，興倫公司情況逐步被摸清：該公司于2003年8月在南京市工商局注冊成立，公司管理由章曉平負責(zé)，因其在緩刑期不能擔(dān)任法定代表人，由其岳母掛名擔(dān)任，公司租賃鼓樓區(qū)漓江路附近公寓辦公。工商局注冊表明，該公司注冊資金50萬元，由章曉平及其岳母、岳父徐榮、妻姐徐煒共同投資，公司本部有職工10人，章曉平的大姨子徐煒擔(dān)任會計，岳父徐榮負責(zé)總務(wù)，岳母任法人代表，但只負責(zé)飲食，另有駕駛員等職工5人。興倫公司下設(shè)分公司、營業(yè)部、辦事處共11個，均未辦理稅務(wù)登記，納稅由興倫公司統(tǒng)一負責(zé)。

    5月13日，在大量的證據(jù)面前，章曉平開始逐步交代犯罪事實。

    原來，有著幾年運輸行業(yè)工作經(jīng)驗的章曉平，2003年被判處緩刑后，看到市場上大量流動無證私人運輸戶對貨運發(fā)票的需求，便動起了腦筋。注冊成立了興倫公司后，為了能迅速而穩(wěn)妥地牟取暴利，章曉平精心編制了一套嚴密的發(fā)票流轉(zhuǎn)網(wǎng)絡(luò)和利益分配制度。在對外開票“業(yè)務(wù)”上，興倫公司根本沒有一輛運輸工具，公司接到業(yè)務(wù)后找其他運輸戶承運，發(fā)票由興倫公司或下屬分公司代開。另一方面根據(jù)虛開發(fā)票，所有對外開具的發(fā)票均按2％～2.5％收取手續(xù)費。章曉平每月以興倫公司的名義按照出票與進票差額的2％左右進行納稅申報，繳納3.3％的交通運輸營業(yè)稅等。僅半年多的時間，章曉平本人就非法牟利300萬元。

    南京警方歷時半年，在地稅部門的密切配合下，將其他涉案人員一一抓獲，終于徹底查清了這起驚天涉稅大案。

    假發(fā)票數(shù)目驚人，危害嚴重�敚斈壳�，我國增值稅改革工作已經(jīng)拉開序幕，伴隨著“金稅工程”二期的全面開通，特別是手寫版增值稅專用發(fā)票停止開具和抵扣后，涉稅違法犯罪活動出現(xiàn)了一些新的動向，犯罪分子將實施犯罪的目標逐漸轉(zhuǎn)移到虛開可以抵扣稅款的其他專用發(fā)票上，其中虛開貨物運輸發(fā)票進行偷稅和抵扣稅款的情況尤為突出，假發(fā)票數(shù)目驚人，危害嚴重。

    今年年初，公安部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，在全國范圍內(nèi)開展打擊虛開貨物運輸發(fā)票犯罪的專項斗爭。“5.10”特大虛開抵扣稅款發(fā)票犯罪專案，便是南京警方在專項行動中的主要成果。作為國家稅務(wù)總局督辦案件和江蘇省首起特大虛開抵扣稅款發(fā)票案，該案是一起典型的“開票公司”利用各種手段擾亂稅收秩序、牟取不法利益的案件。

    眾所周知，我國對運輸營業(yè)稅的征收屬地稅稅種，按規(guī)定具備自開票納稅人資格的運輸企業(yè)可以按照運輸收入的差額自行申報納稅，稅率為3.33％；同時根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人獲取的符合一定條件的貨物運輸發(fā)票可以按照7％的比例進入國稅稅種———增值稅的進項抵扣。由于存在稅率上的差額以及管理部門的不同，使得犯罪分子有機可乘，將可抵扣稅款的貨物運輸發(fā)票作為其實施犯罪牟取不法利益的目標，導(dǎo)致出現(xiàn)“開票公司”，大量對外虛開各類運輸發(fā)票。

    我國稅法規(guī)定，除稅務(wù)機關(guān)核準的自開票納稅人提供的運輸服務(wù)可以自行對外開具運輸業(yè)發(fā)票以外，其他提供運輸服務(wù)的人員（含自開票納稅人的承包人、掛靠人）需要開具運輸發(fā)票的，需至稅務(wù)機關(guān)辦理代開發(fā)票的相關(guān)手續(xù)，開票時一次性交納6.66％的稅收；而章曉平等“開票公司”人員提供發(fā)票既服務(wù)上門又價格低廉，這就使得此類犯罪大有市場。另外，運輸企業(yè)納稅系按運輸營業(yè)收入的差額自行申報納稅，只有通過稅務(wù)稽查才能暴露出問題，囿于稽查力量的限制，普遍稽查幾乎沒有可能，這就使得“開票公司”心存僥幸，敢于以身試法。