對降低稅收征收成本的幾點思考

　　實行分稅制以來，我國稅收征管體制不斷完善，稅務(wù)管理開始由“粗放型”向“集約型”轉(zhuǎn)變，尤其是國家稅務(wù)總局提出的“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，把降低稅收成本與提高征管效率列為深化征管改革的一項重要原則，進一步凸顯了降低稅收成本的重要性。 

　　我國稅收征收成本的現(xiàn)狀

　　稅收征收成本是指稅務(wù)部門在取得特定稅收收人時所花銷的費用總和，長期以來，受計劃經(jīng)濟體制的影響，我國稅務(wù)部門對征收成本與效率問題缺乏全面、系統(tǒng)的研究。在實際工作中，表現(xiàn)為重視稅收收入的規(guī)模和增長速度，忽視稅收成本的高低；推行一些改革措施、制定新的制度時，在指導(dǎo)思想上對成本問題考慮的不夠充分，把征稅工作當(dāng)作純粹的政府行為，而非經(jīng)濟行為，不講經(jīng)濟效率，在一定程度上造成了稅收征收成本的攀升。 

　　稅收成本問題在一些發(fā)達國家普遍受到重視。有關(guān)資料顯示，目前發(fā)達國家的稅收征收成本一般在1％至2％之間，低的如美國為0.6％，日本為0.8％；高的如加拿大為1.6％，法國為1.9％。我國的稅收征收成本大約為4.7％左右，而且各地區(qū)的稅收成本與經(jīng)濟布局相吻合，東部及沿海地區(qū)較低，中部地區(qū)次之，西部及欠發(fā)達地區(qū)較高。 

　　控制稅收征收成本，提高稅收效率的建議

　　與一些市場經(jīng)濟發(fā)達的國家相比，我國的稅收成本是較高的。這里面有很多的客觀原因，比如我國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展、稅務(wù)管理前期投入較少、稅收制度處于不斷改革完善過程中等等，這些因素客觀上都需要有大量的資金投入。但不可否認的是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟改革的不斷深入，稅收征管體制日趨科學(xué)嚴密，稅收征管基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)逐漸到位，稅收征管措施的不斷完善，這些無疑使我們具備了可以控制稅收成本的前提條件。 

　　1.牢固樹立并增強稅收成本意識。在進行稅收決策時，應(yīng)該適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，樹立稅收成本觀念，制定成本計劃，建立經(jīng)常性的核算、分析和考核成本的機制。從宏觀上看，這也是降低征收成本的出發(fā)點。因此，在設(shè)置稅務(wù)征收機構(gòu)；設(shè)計稅種征管方式；設(shè)計稅款計征依據(jù)的取得；設(shè)計受理納稅人申報程序；設(shè)計清理納稅人欠繳稅款的方式；設(shè)計稅務(wù)稽查選案、實施、審理和執(zhí)行諸環(huán)節(jié)工作程序時，決策者要斟酌征收成本的多與少，以選出最優(yōu)的方案。 

　　2.深化人事制度改革，優(yōu)化干部結(jié)構(gòu)，提高干部素質(zhì)。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理活動的執(zhí)行者，他們履行自己職責(zé)的能力和效率的高低，也是制約稅收成本的一個重要因素。因此，要加強征管人員的政治素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；要進一步完善現(xiàn)有的勞動分配制度，構(gòu)建一種有利于調(diào)動廣大干部工作積極性和提高工作效率的分配體制；要加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)，促使稅務(wù)管理逐步走上科學(xué)化、規(guī)范化、法制化的軌道，提高稅務(wù)機關(guān)的工作效率。 

　　3.合理調(diào)配現(xiàn)有稅收征管資源，努力促成稅收征管功能最優(yōu)化。在目前情況下，怎樣將現(xiàn)有的人力、財力、物力等稅收資源重新整合，挖潛增效，發(fā)揮出最大的功能，是降低稅收征收成本最有現(xiàn)實意義的一個方面。稅務(wù)系統(tǒng)要強調(diào)專業(yè)化分工，合理配置人員，合理設(shè)置各級稅務(wù)機構(gòu)。要人盡其能、物盡其用，提高稅收征管效率，使我們的各種設(shè)備、人力資源效能得到最大限度的發(fā)揮。 

　　4.加強內(nèi)部管理，強化成本核算，建立成本約束機制。由于稅務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)費管理基本上是垂直的預(yù)算管理體制，因此要建立一種自上而下的征收成本核算約束機制，加大對經(jīng)費支出的監(jiān)控力度。通過采取各種切實有效的措施，建立科學(xué)而嚴密的成本約束機制，把那些能夠和應(yīng)該節(jié)省的支出節(jié)約下來。 

　　5.不斷優(yōu)化外部環(huán)境，為降低稅收征收成本創(chuàng)造良好的條件。稅務(wù)機關(guān)要加強服務(wù)意識，不斷提高為納稅人提供全方位涉稅服務(wù)的水平，營造良好的納稅環(huán)境，促進納稅人自覺納稅，從而可以不斷增加稅收收入，降低稅收成本。另外，要完善稅收法律，增強稅法的威懾力，并建立一套科學(xué)、嚴密的稅收征管體系和反偷、逃稅的機制，使地方各級政府和公、檢、法、司、銀、工商等相關(guān)部門都能關(guān)心稅收、支持稅收，真正建立一個低成本、高效率的稅收征管體制。 

　　6.依靠社會力量抓好零散稅源、難點稅種的征收管理。稅收是一種政府行為，要發(fā)動各種社會力量依法進行代征代收、協(xié)稅護稅，這是降低稅收征收成本的一個有效的方法。依靠地方黨政和社會各界的大力支持，在把握好政策界限的前提下，對難點稅種實行代扣代繳和委托代征。 

　　綜上所述，隨著新《征管法》的出臺，我國的稅收征管模式更加完善。在這種有利的形勢下，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐步建立起符合市場經(jīng)濟規(guī)律、適合本地工作實際的稅收征管運行機制，對人、財、物以及征管機構(gòu)進行科學(xué)合理的配置，實現(xiàn)征管要素的優(yōu)化組合，爭取用最少的征管投入、最低的征管成本，獲取最大的稅收效益，真正地體現(xiàn)出社會主義稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)。