稅制改革“大幕拉開” 改革考驗財政承受力

　　增值稅轉(zhuǎn)型已成為業(yè)界的共識。但目前尚無具體的細則出臺，鑒于操作上的復雜性，這一變革變數(shù)重重討論了3年之久的增值稅改革于近日正式提上日程。改革方案中增值稅將由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，高科技企業(yè)迎來重大“利好”；交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、娛樂業(yè)等將改征增值稅。內(nèi)外兩套稅制即將結(jié)束，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一企業(yè)所得稅有望明年通過，統(tǒng)一稅率為24％。

　　稅制改革“大幕拉開”

　　10月30日，北京東方廣場寫字樓。安永會計師事務(wù)所常駐北京合伙人、著名流轉(zhuǎn)稅專家陳雙榮告訴記者，他和他的團隊目前正在密切注意近來中國稅制改革的許多變化。他說，以增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅為主的中國稅制改革目前進入了一個新階段。

　　他所說的新階段是指，10月份，十六屆三中全會《關(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》中明文指出，將分步實施稅收制度改革。其中增值稅由生產(chǎn)型改為消費型，并適當擴大稅基；改進個人所得稅，實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當?shù)亩愓�管理�?quán)，創(chuàng)造條件逐步實現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。

　　與此同時，10月26日，中國最權(quán)威的民間經(jīng)濟研究所天則經(jīng)濟研究所在其宏觀經(jīng)濟報告中披露，“統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，據(jù)說有關(guān)文件已經(jīng)準備就緒，將外資企業(yè)所得稅從15％提高到24％，將內(nèi)資企業(yè)所得稅從33％降到24％，但此舉需要人大常委會做出立法修改，因為今年這一問題未列入立法議程，所以還無法實施�！�

　　該報告認為，在加入ＷＴＯ以后，內(nèi)外資企業(yè)在所得稅方面就應(yīng)該實行國民待遇，但因為種種原因未能采取�，F(xiàn)在人民幣匯率面臨升值壓力，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，抑制不必要的資本流入，不僅不難做到而且是一個好時機，外商和世人都不會說三道四，反對阻攔，只要調(diào)整一下人大常委會的立法議程，將稅法進行修改即可。據(jù)說這一點明年即可通過實施�！�

　　高科技企業(yè)“春天到來”

　　“增值稅改革真是應(yīng)該開始了，這真正觸到了我們企業(yè)經(jīng)營者的心上，對我們企業(yè)和整個社會經(jīng)濟的發(fā)展都有好處啊�！闭f到增值稅的改革，一位民營企業(yè)家這樣告訴記者。

　　據(jù)了解，當前增值稅的最大問題是，我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)即廠家購進的固定資產(chǎn)不能扣稅，加重了投資負擔，不利于鼓勵投資。

　　中山大學稅收與理財研究中心主任楊衛(wèi)華舉例說，比如一家高科技企業(yè)要買一套設(shè)備，設(shè)備的價格是10000元，按照17％的增值稅，實際企業(yè)購買必須付11700元錢，其中包括購買10000元固定資產(chǎn)所含的稅金。但是在企業(yè)生產(chǎn)出產(chǎn)品進行銷售時，在目前的稅收體制下，企業(yè)購買固定資產(chǎn)的稅金不能進行抵扣，這就相當于對企業(yè)進行了重復征稅，對企業(yè)是一個嚴重的負擔。

　　現(xiàn)實的情況是，目前越是高科技的企業(yè)，固定資產(chǎn)投入會越高，雇傭的工人也就越少，而按照現(xiàn)行稅收體制，企業(yè)固定資產(chǎn)越多引進機器設(shè)備越先進就意味著企業(yè)的稅負越重。比如兩家實力差不多的企業(yè)，一家機器少工人多而另一家機器多工人少，顯然在進行征稅的時候，前一企業(yè)的稅負就要重一些，這樣就不利于企業(yè)進行技術(shù)革新和增加固定資產(chǎn)投資，不利于生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)效率的提高。

　　對此，中央財經(jīng)大學稅務(wù)系主任郝如玉教授在接受記者采訪時表示，目前將增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型的條件已經(jīng)具備。他告訴記者，當時制定增值稅政策的時候國內(nèi)正是通貨膨脹非常嚴重的時候，為了抑制膨脹的投資和高昂的物價才采取的這一政策。

　　但是，當前我們國家的經(jīng)濟情況出現(xiàn)了變化，一是現(xiàn)在經(jīng)濟需求不足，國家連續(xù)采取幾年的積極財政政策，也花大量的財力拉動需求。二是當今社會是科技社會，科技對經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展都有至關(guān)重要的作用，先進設(shè)備的更新非常重要。所以增值稅已經(jīng)到了非改不可的程度。

　　因此有權(quán)威報紙評論稱，盡管缺乏細節(jié)，但增值稅制度向“以消費為主導”轉(zhuǎn)變，可能會為資本及技術(shù)密集型行業(yè)帶來實惠。目前，這些行業(yè)為生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)支付高達17％的增值稅，但新制度可能為減免稅收掃清道路。

　　國家“讓利”面臨風險

　　雖然中國稅制改革體現(xiàn)了一種進步和與國際的接軌，但是陳雙榮還是對此表示出了憂慮，他表示千萬不能低估了有關(guān)成本，國家財政是否做好準備是一個很大的問題，一定要慎重。

　　同樣持此觀點的還有楊衛(wèi)華教授，他告訴記者，“初步估計，如果增值稅轉(zhuǎn)型后，在不允許把原有固定資產(chǎn)納入增值稅抵扣范圍的前提下，國家財政將減少收入200億－400億元，如果允許將原有的設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，將減收800億－1000億元�！憋@然轉(zhuǎn)型將使國家損失一大部分稅收收入，這對國家財政是一個不小的壓力。

　　對于這個問題楊衛(wèi)華倒沒有表示出過多的憂慮，他對記者說：“到今年第三季度為止，我國稅收收入已達到1．5萬億元，預計全年將超過2萬億元，所以國家財政對增值稅轉(zhuǎn)型是具備相當承受力的�！�

　　他認為，根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)測算，2002年我國稅費總體負擔占ＧＤＰ的25．1％，雖然低于發(fā)達國家的30％的平均水平，但卻大大高于發(fā)展中國家16％－20％的水平，而今后，我國稅制改革的方向是簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管。

　　所以，他的觀點是，根據(jù)現(xiàn)實的情況，稅制改革還是改得越早越好，但由于轉(zhuǎn)型非常復雜，一定要在之前做好稅負的測算等準備工作，不可太匆忙。不過他認為，就進一步擴大增值稅征收范圍來講，以往繳納營業(yè)稅的金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸和郵政電信等行業(yè)，改為繳納增值稅，這在短期內(nèi)不會實現(xiàn)。

　　陳雙榮的觀點則大不相同，他認為，根據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心提供的數(shù)據(jù)，到去年底，中央財政對出口企業(yè)欠退稅額已累積2477億元。按照當前形勢，出口退稅欠賬肯定還將繼續(xù)擴大，預計到2003年年底，出口退稅欠稅累積數(shù)額可能超過3000億元。

　　那么，現(xiàn)在出口退稅率已經(jīng)降低，這3000億元該怎么解決呢？在這樣一個時機突然將增值稅從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，國家財政很難協(xié)調(diào)。所以針對許多明年增值稅就將轉(zhuǎn)型的說法，他認為，“增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型不是馬上就能解決的，它是一個漸進的過程，短期內(nèi)不大可能實現(xiàn)，但現(xiàn)在提上日程就是好事，是一種進步�！�

　　增值稅如何轉(zhuǎn)型充滿變局

　　記者了解到，雖然目前增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為業(yè)界的共識，也已經(jīng)提上了日程，但是對于如何轉(zhuǎn)型無論是稅務(wù)總局還是眾多專家還沒有形成統(tǒng)一的看法，這直接關(guān)系到轉(zhuǎn)型的速度和時間。

　　財政部財政科學研究所所長賈康曾提出轉(zhuǎn)型的設(shè)想，“分步走可能有兩個選擇，一個是選擇若干行業(yè)先轉(zhuǎn)型，甚至有人說是先選擇西部的企業(yè)，但我認為這些做法在操作上不好處理。如果說選擇西部的企業(yè)，那么許多東部的企業(yè)會把注冊地轉(zhuǎn)移到西部去，謀求稅負的降低。如果按行業(yè)來，高科技企業(yè)該如何確認？一個企業(yè)中既包括傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)也包括高科技的成分，怎么認定它屬于哪一邊？所以比較好處理的辦法是，按企業(yè)里面的項目來做分類，針對所有的企業(yè)，比如說允許它們在投資形成的設(shè)備方面做抵扣。那么在這一部分先轉(zhuǎn)型，廠房部分可以以后再說�！�

　　而楊衛(wèi)華教授則認為，可行的方法是，首先在一些地區(qū)進行試點，然后再在全國鋪開，因為如果選擇若干行業(yè)先轉(zhuǎn)型可能會造成行業(yè)之間的矛盾。

　　最后，陳雙榮先生向記者表示，目前國家還沒有出臺具體的細則，只是說增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型，但誰也說不清楚怎么轉(zhuǎn)，而且由于我國實行的并非是純粹的生產(chǎn)型增值稅，在具體的抵扣額度上存在大量的疑問，相當復雜，所以要經(jīng)過很長時間的醞釀，邊討論變改革，其中充滿變局。