高收入者,個(gè)稅改革,為之沉思

　　2005年10月27日，十屆全國人大常委會(huì)第18次會(huì)議表決通過全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。此次個(gè)人所得稅法在兩處進(jìn)行了修改：個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由現(xiàn)行的800元提高至1600元，于明年1月1日起施行；加強(qiáng)了對高收入者的稅收征管，要求高收入者自行申報(bào)納稅。

　　如果說提高起征點(diǎn)達(dá)到了為低收入者減負(fù)的目的，那么如何完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅制，加強(qiáng)對高收入者的稅收征管，無疑是今后一段時(shí)期我國個(gè)稅體制改革的主要內(nèi)容。

　　個(gè)人納稅機(jī)制不完善

　　先看個(gè)例子：大學(xué)畢業(yè)不久的李芳在一家國企上班，月薪2500元。她每個(gè)月需交105元個(gè)人所得稅。這個(gè)數(shù)目占她總收入的4.2%.

　　2004年，我國個(gè)人所得稅收入為1737億元，其中54%來自工薪階層。按照目前工資所得納稅方法，稅率被分為9個(gè)檔次，從5%— 45%的比率累進(jìn)納稅。數(shù)據(jù)顯示，適用5%和10%稅率的納稅人數(shù)占到總?cè)藬?shù)的一半；適用15%稅率的人數(shù)雖然只占12%，但其納稅額卻占到總稅額的 37.4%，是9個(gè)檔次中納稅額最高的。這三檔基本就是月薪在6000元以下的工薪階層，也是目前我國個(gè)人所得稅的納稅主力。李小姐無疑在此之列。

　　再來看另外兩個(gè)例子：

　　郭先生是一家私營股份公司的股東。他不領(lǐng)工資，而是采取一些會(huì)計(jì)手段做到?jīng)]有分紅或很少分紅，根本不用繳納個(gè)人所得稅。他平時(shí)買車、去酒店吃飯、旅游等開銷均從公司賬面走錢，以接待費(fèi)等名義實(shí)報(bào)實(shí)銷。

　　在某三甲醫(yī)院當(dāng)主治醫(yī)生的林大夫平均年收入20余萬元，而這其中只有不到5萬元的工資需要繳稅，而收入的大頭，包括紅包、藥品回扣、走穴出診費(fèi)等大都以現(xiàn)金形式收納，自然也就不在納稅之列。

　　中國社科院《2005年社會(huì)藍(lán)皮書報(bào)告》顯示，國際公認(rèn)的反映貧富差距的基尼系數(shù)，在中國已經(jīng)達(dá)到0.465-而超過0.4就進(jìn)入警戒狀態(tài)。在這種情況下，來自社會(huì)輿論要求加強(qiáng)對高收入人群收入監(jiān)管的呼聲越來越高：高收入者應(yīng)成為納稅的主力。

　　權(quán)威人士指出，上述列舉的非工資收入畢竟還是陽光收入，其偷逃稅的數(shù)目也非常有限，而中國真正的富人大量的收入則是“灰色收入”，甚至是“黑色收入”，可能完全游離于稅務(wù)監(jiān)管之外。

　　普遍自行申報(bào)尚需時(shí)日

　　2005年8月，國家稅務(wù)總局公布了高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的界定范圍。其中高收入個(gè)人包括私營企業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者、建筑工程承包人、演藝界人士、律師、會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師、評(píng)詁師和高校教師等。

　　事實(shí)上，對高收入者的監(jiān)管早已出手。國家稅務(wù)總局先后制定下發(fā)了演出市場、廣告市場、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)等數(shù)十個(gè)針對高收入行業(yè)和個(gè)人的征收管理制度和辦法。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況變化，確定本地高收入行業(yè)和個(gè)人實(shí)施重點(diǎn)管理。特別是2003年以來，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)普遍對當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立了檔案，要求高收入者定期申報(bào)收入情況，對其實(shí)施跟蹤管理。截止今年上半年，全國各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已對660萬重點(diǎn)納稅人建立了檔案。

　　然而，目前個(gè)人所得稅款流失依然嚴(yán)重，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的職能作用并沒有充分發(fā)揮。專家指出，產(chǎn)生這一問題的主要原因，一是收入初次分配和稅收征管配套條件不完善。主要表現(xiàn)在收入初次分配秩序不規(guī)范，致使個(gè)人收入分配出現(xiàn)隱性化、多元化現(xiàn)象；現(xiàn)金交易大量存在；儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制不完善；個(gè)人征信體系尚未健全；法律法規(guī)沒有對第三方向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人收入情況作出強(qiáng)制性規(guī)定等等，致使征納雙方信息嚴(yán)重不對稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法有效、準(zhǔn)確掌握個(gè)人收入情況，監(jiān)控乏力。二是個(gè)人所得稅制存在缺陷�，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用分類稅制，不能根據(jù)納稅人的實(shí)際負(fù)稅能力來確定負(fù)稅水平，難以實(shí)現(xiàn)公平； 各個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目稅負(fù)不同，給納稅人分解收入、少繳個(gè)人所得稅提供了可能；以及納稅人法律責(zé)任不明確等。

　　如果說將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高充分體現(xiàn)了國家讓利、低收入者受益的話，那么人們當(dāng)前更關(guān)心的是“要求高收入者自行申報(bào)”這一條是否可行。

　　資料顯示，早在2002年，民營經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的浙江就提出高收入者個(gè)稅實(shí)行個(gè)人申報(bào)。然而據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門介紹，目前個(gè)稅征收仍以單位代扣代繳為主。

　　業(yè)界普遍認(rèn)為，當(dāng)前在我國實(shí)行普遍申報(bào)還有很長的路要走。主要障礙是，一方面目前立法上尚無高收入者的界定標(biāo)準(zhǔn)，由于我國東西部總體收入以及不同階層的個(gè)人收入都有明顯差距，很難在全國被統(tǒng)一界定；另一方面，由于我國個(gè)人信用體制還不健全，加之尚未形成自覺納稅習(xí)慣，自行申報(bào)在現(xiàn)實(shí)操作中難度較大，要求支出單位嚴(yán)格執(zhí)行代扣代繳相對來說也許更為可行；此外，我國的納稅懲罰機(jī)制還不完善。在美國，如果個(gè)人收入沒有報(bào)稅，或者少報(bào)、漏報(bào)，一旦查出，則個(gè)人信用將受到極大牽連，包括影響其購房、升職、申請信用卡等。隨著我國個(gè)人信用體制的逐步完善，納稅自行申報(bào)也將是順理成章的事。

　　多管齊下　任重道遠(yuǎn)

　　針對高收入者的監(jiān)管難題，專家與稅務(wù)機(jī)關(guān)拿出的解決方法大體一致：

　　-按照“一戶式”儲(chǔ)存要求，盡快建立起完整、準(zhǔn)確的納稅人檔案體系，對納稅人的收入和與其納稅事項(xiàng)有關(guān)的各種信息進(jìn)行歸集和整理，并實(shí)施動(dòng)態(tài)管理；

　　-加大獎(jiǎng)懲力度，鼓勵(lì)高收入者自行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其要求扣繳義務(wù)人報(bào)送其支村收入的個(gè)人基本信息、支付個(gè)人收入等，并把推進(jìn)代扣代繳明細(xì)申報(bào)作為新形勢下稅源管理的突破口，逐步擴(kuò)大其覆蓋范圍；

　　-加強(qiáng)與銀行、工商、海關(guān)、公安、外匯等部門的合作，實(shí)現(xiàn)信息共享，加快建設(shè)全國統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的計(jì)算機(jī)化；切實(shí)采取措施減少現(xiàn)金使用，多通過銀行賬戶轉(zhuǎn)化支票，預(yù)防滋生偷稅土壤等。

　　-調(diào)整和規(guī)范職工工資收入結(jié)構(gòu)，將各種渠道發(fā)放的、各種形態(tài)的收入，統(tǒng)一納入工資管理范圍，規(guī)范、減少工資外的福利、補(bǔ)貼。

　　值得注意的是，雖然高收入者理應(yīng)成為納稅主力，但當(dāng)前那種“交稅只是少數(shù)高收入者的事情”的觀點(diǎn)也是錯(cuò)誤的。有的專家認(rèn)為，糾正這種誤識(shí)的關(guān)鍵就是合理安排不同收入階層的不同稅率：降低低收入者的稅率而不是免稅，目的是減輕其生活負(fù)擔(dān)，培養(yǎng)全民納稅意識(shí)；同時(shí)，目前最高可至45%的個(gè)人所得稅率過高，加大了高收入群體避稅的動(dòng)力，也可適當(dāng)降低。

　　同時(shí)，多數(shù)專家指出，調(diào)節(jié)貧富差距是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，個(gè)稅調(diào)整在其中所起的作用是有限的，還需要運(yùn)用其他法律、經(jīng)濟(jì)等手段。如社會(huì)上存在的“黑色收入”，尤其是相當(dāng)多的國民財(cái)富通過一些不合理或不合法的轉(zhuǎn)移，迅速集中到少數(shù)人手里。這種情況應(yīng)視為是社會(huì)利益均衡機(jī)制不健全的表現(xiàn)。調(diào)節(jié)這部分“高收入者”造成的貧富差距，不是征稅能夠解決的，而要依靠法律，打擊犯罪、打擊腐敗來實(shí)現(xiàn)。