商務(wù)部及地方政府擔(dān)心并稅影響引進外資的工作,這種擔(dān)心值得商榷
自2002年以來,財政部、國稅總局相關(guān)官員就曾一再表示,內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌 “實施在望”。近年來,這種觀點更是頻繁見諸媒體,人們期盼著能在2006年實施新稅法。然而,財政部副部長樓繼偉最新表態(tài):內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并草案尚未提交全國人大常委會。這意味著,新稅法的實施可能得拖到2008年,內(nèi)資企業(yè)所得稅率近期已無望下調(diào)-作為一部重要的法律,稅法不可能頻繁變動,內(nèi)外資只能綁在一塊調(diào)整。
目前我國內(nèi)外資企業(yè)的稅負水平差異較大。內(nèi)資企業(yè)名義上的所得稅率是33%,實際稅負為23%-25%左右;而外資企業(yè)實際稅負僅為11%-14%左右。這種傾斜政策有助于吸引外商來華投資。我國至今已累計吸收外商直接投資超過4萬億元。2004年,在我國規(guī)模以上工業(yè)增加值中,外資企業(yè)的比重已達27.81%,利潤比重約為31%.在所有企業(yè)中,外資企業(yè)繳納的所得稅占比約為 23%,因為稅收優(yōu)惠而少交的稅款估計超過400億元/年。隨著外資規(guī)模的擴大,以及向外資開放的行業(yè)領(lǐng)域越來越多,內(nèi)外資企業(yè)之間的競爭全面爆發(fā),且日益激烈。外企在資金、技術(shù)、跨國經(jīng)營等方面原本就有優(yōu)勢,再加上每年400億元以上的稅收“紅包”,內(nèi)資企業(yè)的處境頗為被動。長此以往,肯定會影響到內(nèi)資企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。
現(xiàn)有設(shè)想中的內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并草案相當(dāng)溫和。合并后的名義稅率將統(tǒng)一為24%左右,內(nèi)資企業(yè)稅率下調(diào)9個百分點。至于外企,據(jù)金人慶稱,將會給予外企政策上的過渡。這個緩沖期可能長達5-10年,在此期間,外資享受的優(yōu)惠政策不變。今后對高新技術(shù)企業(yè)、西部地區(qū)企業(yè)還將繼續(xù)實行15%的優(yōu)惠稅率。目前設(shè)立在5大經(jīng)濟特區(qū)之外的外企名義所得稅率也有24%,并稅前后相比并無變化。所以,對于老外企來說,近期內(nèi)兩稅合并的影響很;新外企中,也只會影響到非高新技術(shù)、非西部企業(yè)。
盡管如此,并稅的阻力還是很大。這些阻力通常被認為來自于商務(wù)部及地方政府。它們擔(dān)心影響引進外資的工作,希望能暫緩并稅。這種擔(dān)心值得商榷。首先,兩稅合并后還會保留一些優(yōu)惠措施,與絕大多數(shù)國家相比,我國為外企提供的稅收優(yōu)惠仍然較多。其次,引進外資需要講求質(zhì)量,目前只有30%左右的外資投向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè),我國能源、有色金屬等資源瓶頸較大,且有不少制造行業(yè)面臨著產(chǎn)能過剩的局面,沒有必要大規(guī)模地重復(fù)引進低技術(shù)水平、高能耗、高污染的外資企業(yè)。最后,不少有實力的外商到中國投資,是基于戰(zhàn)略上的考慮,真正吸引他們的并不是稅收優(yōu)惠政策。況且,既然早晚得合并稅率,為什么不能挑在人民幣升值預(yù)期較強的今日進行?我國外匯儲備迅速增長有兩個重要的原因:出口與外商直接投資。而外企出口額又占到了總出口的58%.調(diào)整外資的稅收優(yōu)惠政策,有利于緩解人民幣升值的壓力。并稅之路越走越長,個中原因卻有些不明不白,只苦了內(nèi)資企業(yè),為了引進更多的外國競爭對手,您還得繼續(xù)多交稅。
各個經(jīng)濟體的企業(yè)所得稅率比較
國家或地區(qū)企業(yè)所得稅率外資企業(yè)名義稅率
中國33%絕大多數(shù)為15%-24%
越南32%25%
菲律賓32%32%
新加坡20%-24.5%20%-24.5%
馬來西亞28%28%
泰國30%30%
印尼29%29%
印度35%35%
OECD經(jīng)合組織(西方29.8%29.8%
發(fā)達國家)的平均值
絕大多數(shù)國家實行內(nèi)外資企業(yè)單一稅率;有的國家在此基礎(chǔ)上,對外資提供區(qū)分行業(yè)、限定年限等方面的稅收優(yōu)惠。
來源:作者根據(jù)相關(guān)資料整理
1994年-2004年,我國內(nèi)外資企業(yè)所得稅情況(單位:億元)
年度 |
企業(yè)所得稅(內(nèi)資) |
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 |
外資繳納的比重 |
1994 |
639.7 |
48.1 |
6.99% |
1995 |
753.1 |
74.2 |
8.97% |
1996 |
811.5 |
104.4 |
11.40% |
1997 |
931.7 |
143.1 |
13.31% |
1998 |
856.3 |
182.5 |
17.57% |
1999 |
1009.4 |
217.8 |
17.75% |
2000 |
1444.6 |
326.1 |
18.42% |
2001 |
2121.9 |
512.6 |
19.46% |
2002 |
1972.6 |
616 |
23.80% |
2003 |
2342.2 |
705.4 |
23.15% |
2004 |
3141.7 |
932.5 |
22.89% |
來源:國家稅務(wù)總局