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財政部規(guī)范會計制度 證券公司真實面目漸現(xiàn)

2003-11-14 8:57 中國經(jīng)濟時報·栗新宏 【 】【打印】【我要糾錯
    近日有關(guān)很多券商破產(chǎn)或巨額虧損的傳言一度沸沸揚揚,究竟怎樣,也許只有規(guī)范的會計制度才能掀開面紗。

    11月6—7日,證監(jiān)會召集各券商老總和財務(wù)負責人在北京召開證券公司審計工作座談會,學(xué)習(xí)《金融企業(yè)會計制度》,按財部要求要求,上市證券公司、外商投資證券公司以外的證券公司自2004年1月1日起將執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》,同時鼓勵其按照《金融企業(yè)會計制度》編制2003年年度財務(wù)報告并進行相應(yīng)會計處理。

    新會計制度

    目前上述的證券公司主要執(zhí)行的是1999年印發(fā)的《證券公司會計制度——會計科目和會計報表》。證監(jiān)會主席助理汪建熙指出:近兩年,隨著我國的財務(wù)會計制度整體逐漸成熟,該制度已在很多方面不合時宜;證券公司的業(yè)務(wù)也不斷創(chuàng)新,原有的會計制度也不再能真實反應(yīng)券商的實際經(jīng)營情況;大連證券、富友證券等券商發(fā)生的一系列虛假財務(wù)問題已表明,加強對券商財務(wù)監(jiān)管和行業(yè)規(guī)范財務(wù)制度勢在必行。

    記者從財政部專門制定的關(guān)于證券公司執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》有關(guān)問題銜接規(guī)定中了解到,按執(zhí)行新的會計制度要求,上述證券公司采用追溯調(diào)整法或采用未來適用法對過去的賬務(wù)進行相關(guān)處理,主要有如下三個方面的變化:

    一、在《證券公司會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)、取消或調(diào)整以下會計科目:

    增設(shè)“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程減值準備”“無形資產(chǎn)減值準備”、“短期借款”、“預(yù)計負債”、“受托投資管理收益”、“資產(chǎn)減值損失”科目,同時取消“質(zhì)押借款”和“自營證券跌價損失”科目;將“清算備付金”科目改為“結(jié)算備付金”科目,將“受托資產(chǎn)”科目改為“受托投資”科目,其核算內(nèi)容不變,將“投資風(fēng)險準備”科目改為“長期投資減值準備”科目;證券公司發(fā)生的福利費和職工教育經(jīng)費按規(guī)定的標準據(jù)實列支;如果證券公司存在由于歷史原因遺留的抵債資產(chǎn),則應(yīng)當增設(shè)“抵債資產(chǎn)”、“抵債資產(chǎn)減值準備”科目,按照《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計處理。

    二、規(guī)定交納證券結(jié)算風(fēng)險基金的賬務(wù)處理方法:證券公司根據(jù)《證券結(jié)算風(fēng)險基金管理暫行辦法》規(guī)定交納的證券結(jié)算風(fēng)險基金,作為“手續(xù)費支出”處理,借記“手續(xù)費支出——證券結(jié)算風(fēng)險基金”科目,貸記“結(jié)算備付金”等科目。

    三、對拆出資金利息以90天為界區(qū)別情況處理。

    “將會很大程度地反應(yīng)目前券商的真實面目!睂τ谛聲嬛贫鹊淖饔,一位與會的證券公司稽查部負責人告訴中國經(jīng)濟時報記者,他認為,券商執(zhí)行現(xiàn)行的會計制度最大的問題在于,一是不能反應(yīng)自營和委托理財?shù)氖找,二是對些資產(chǎn)沒有相應(yīng)計提減值準備,而《金融企業(yè)會計制度》對這個方面做了較為詳細的規(guī)定。

    資產(chǎn)縮水150億

    其實,早在2002年1月1日,財政部就要求外商投資的證券公司與上市證券公司按照《金融企業(yè)會計制度》核算。當時由證監(jiān)會主席助理、機構(gòu)部主任李小雪牽頭此事,在北京、廣州等地多次召開研討會,期間廣泛征求了國內(nèi)券商及業(yè)內(nèi)專家的意見,大多數(shù)券商也表示愿意。

    但為何直到現(xiàn)在仍沒有付諸實施?“這還用說嗎?連續(xù)2年的低迷的行情,券商的經(jīng)營狀況岌岌可危,如果當時嚴格推行新制度,其中很大部分的券商將面臨倒閉和破產(chǎn),這不利于證券市場的穩(wěn)定!币晃蝗汤峡?cè)缡钦f。而另據(jù)一位與會的業(yè)內(nèi)人士透露,其實阻力主要來自兩個方面:一是券商的大股東,因如執(zhí)行新會計制度,其資產(chǎn)難免會有大幅縮水;二是因為新會計制度的作用,使一些歷史問題暴露,會涉及到相關(guān)人員的責任。

    但此舉也只能起到一時掩蓋的作用,去年以來,有關(guān)眾多券商財務(wù)惡化的傳言一直不絕與耳,而且最終也出現(xiàn)了大連證券、富友證券和珠海證券的最終破產(chǎn),近期南方證券的問題又重新浮出水面。

    巨田證券的吳浩指出,券商之所以造成今天這種局面,其中缺乏完善的證券公司財務(wù)會計制度,沒有實行注冊會計師審計制度,盲目投資、財務(wù)約束軟、內(nèi)控機制薄弱以及忽視流動性管理等也是重要原因之一,目前很大部分證券公司因自營和委托理財出現(xiàn)巨額虧損,債臺高筑,資產(chǎn)的流動性不足,流動比率不足100%,甚至于相當一部分證券公司仍存在挪用客戶保證金的問題,情況已非常危急。

    證監(jiān)會首席會計師張為國教授說:目前證券市場規(guī)?s小,證券公司的資產(chǎn)質(zhì)量也明顯下降,歷史包袱未卸,新的風(fēng)險不斷增加,而目前證券公司的會計報表仍然存在很大水分,執(zhí)行新的金融會計制度,進行減值準備并相應(yīng)追溯調(diào)整,證券公司資產(chǎn)至少將減少150億元,甚至不少券商凈資本可能出現(xiàn)負數(shù)。其結(jié)果是,有的券商因取得主承銷商資格、銀行間拆借市場的資質(zhì)與公司總資產(chǎn)、利潤、凈資本緊密掛鉤,而面臨喪失資質(zhì)的風(fēng)險,有的甚至出現(xiàn)破產(chǎn)。

    至于對哪些券商將會影響最大,上述稽查部的負責人說,一是老的證券公司,越老的公司遺留問題自然越多;三是快速增資擴股的證券公司,此類公司在增資擴股的過程中,為了吸引新的股東很可能在財務(wù)上做一些手腳。
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