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中國稅收法治建設(shè)2005年回顧與2006年展望

2006-1-20 0:0 新浪 【 】【打印】【我要糾錯

  在過去的2005年,在倡導(dǎo)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的時(shí)代大背景下,中國的稅收法治建設(shè)取得了長足的進(jìn)展。概括起來,主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面:

  一、稅收立法

  良好的稅收立法是實(shí)現(xiàn)稅收法治的重要前提,應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展需要,對稅法進(jìn)行及時(shí)的立、改、廢。在2005年,我國在稅收立法方面有很多可圈可點(diǎn)之處:

  (1)農(nóng)業(yè)稅條例廢止。2005年12月29日,十屆全國人大常委會第19次會議高票通過決定,自2006年1月1日起廢止實(shí)施了50多年的《農(nóng)業(yè)稅條例》,這意味著在我國延續(xù)兩千多年的農(nóng)業(yè)稅正式退出歷史舞臺。城鄉(xiāng)和諧發(fā)展是構(gòu)建和諧社會的重要環(huán)節(jié)。農(nóng)業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出了重大的貢獻(xiàn)。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段,應(yīng)該更加重視農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民問題。農(nóng)業(yè)稅條例的廢止,有助于提升我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的后勁,減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān),從而推動社會主義新農(nóng)村的建設(shè)。

 。2)個(gè)人所得稅法修訂立法聽證會。2005年9月27日,備受社會各界矚目的個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)立法聽證會在北京舉行。這是全國人大及其常委會舉行的歷史上第一次立法聽證會,極具象征意義,是我國稅收立法民主的一個(gè)重要里程碑,體現(xiàn)了征稅須經(jīng)納稅人同意這一各國普遍實(shí)行的憲政原則。

 。3)全國人大常委會高票通過修改《個(gè)人所得稅法》的決定。2005年10月27日,十屆全國人大常委會第18次會議表決通過了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定。個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從每月800元提高為每月1600元,高收入者及多處收入者應(yīng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)。決定自2006年1月1日起施行。個(gè)人所得稅法的修改考慮到了對公民生存權(quán)、平等權(quán)和發(fā)展權(quán)等公民基本權(quán)利的保障,同時(shí)也考慮我國現(xiàn)階段財(cái)政的承受力,以及人民群眾對立法聽證會的心理預(yù)期,因此最后由全國人大常委會高票通過。

 。4)《稅收管理員制度(試行)》出臺。國家稅務(wù)總局2005年3月25日頒布了《稅收管理員制度(試行)》,明確稅收管理員的工作職責(zé)、工作要求和對稅收管理員的監(jiān)督管理。這一辦法于頒布之日起實(shí)施。這是國家稅務(wù)總局首次在制度上明確稅收管理員的具體工作職責(zé),為各地稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范稅收管理員管戶責(zé)任和執(zhí)法行為提供了依據(jù)。

 。5)調(diào)整房地產(chǎn)營業(yè)稅。2005年5月,建設(shè)部、國家發(fā)改委和國家稅務(wù)總局等七部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于做好穩(wěn)定住房價(jià)格工作的意見》,提出要充分運(yùn)用稅收等經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場,加大對投機(jī)性和投資性購房等房地產(chǎn)交易行為的調(diào)控力度。

  二、稅收執(zhí)法

  過去的一年,我國在稅收執(zhí)法方面也取得了突出的成績,主要包括:

 。1)國家稅務(wù)總局決定對房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)施一體化管理。2005年5月,國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》,要求對房地產(chǎn)稅收實(shí)施一體化管理。

  (2)國家稅務(wù)總局曝光10起涉稅違法案件。2005年4月19日,國家稅務(wù)總局通報(bào)了10起涉稅違法案件的查處情況。據(jù)統(tǒng)計(jì),2004年全年稅務(wù)機(jī)關(guān)共檢查納稅人123萬戶,查補(bǔ)收入(包括補(bǔ)稅、罰款和滯納金)367.6億元。全國縣以上稅務(wù)局的稽查局共立案查處各類涉稅違法案件52.3萬件,結(jié)案52萬件,其中查處百萬元以上偷騙稅案件3360件,查補(bǔ)稅款103億元。在上述案件中,國家稅務(wù)總局稽查局直接組織查處和督辦的案件271件,截至2004年底,已結(jié)案178件。

 。3)稅務(wù)機(jī)關(guān)對機(jī)動車稅收實(shí)行“一條龍”管理。從2005年7月1日起,稅務(wù)機(jī)關(guān)將對機(jī)動車輛稅收實(shí)行“一條龍”管理。對機(jī)動車輛實(shí)行“一條龍”管理辦法,在現(xiàn)行職責(zé)分工和征管要求的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步采取“以票控稅、信息共享、協(xié)同管理”的措施,以堵塞稅收流失的漏洞,提高各稅種征收效率。

 。4)實(shí)行欠稅公告,曝光欠稅企業(yè)。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì),自2005年1月1日《欠稅公告辦法(試行)》實(shí)施以來,2005年1月-4月,全國共公告欠稅戶45000余戶,公告欠稅金額50億元。通過欠稅公告,清繳欠稅17億元,有2000多戶納稅人完全清理了欠稅。對納稅人的欠稅情況予以公告,是《稅收征管法》賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。對納稅人的欠稅情況進(jìn)行公告,關(guān)系到納稅人的社會形象,關(guān)系到納稅人的切身利益,必須依法規(guī)范進(jìn)行。

 。5)稅務(wù)行政審批項(xiàng)目一年砍掉六成。加入WTO后,減少政府規(guī)制、增加政府工作透明度,成為對各級政府的重要要求!缎姓S可法》的頒布是我國落實(shí)WTO要求的重要舉措。稅收作為關(guān)涉公民根本利益的重要領(lǐng)域,也須貫徹WTO的相關(guān)原則、精神,對稅務(wù)行政審批的清理和削減是一個(gè)重要的步驟。

  (6)稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作全面啟動。2005年7月19日,國家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)檢總局聯(lián)合召開全國推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)電視電話會議,對稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作進(jìn)行全面動員和部署。目前,在全國全面推廣稅控收款機(jī)的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。全國推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)電視電話會議的召開,標(biāo)志著我國全面推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)工作正式啟動。

  三、其他方面

  除了在稅收立法、稅收執(zhí)法方面取得重大進(jìn)展外,2005年,我國在稅收工作方面還取得了如下重要的成績:

 。1)2005年全國稅收收入突破3萬億元。我國正處于經(jīng)濟(jì)與社會轉(zhuǎn)型期,在這一時(shí)期,有一系列復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)與社會問題需要政府面對。財(cái)政是政府處理經(jīng)濟(jì)與社會問題的重要工具,因此,政府掌握一定的財(cái)政收入就顯得意義極為重大。2005年我國財(cái)政收入突破3萬億元,有助于提高各級政府應(yīng)對各種危機(jī)的能力,也提升了中央政府的宏觀調(diào)控能力。

 。2)拖欠企業(yè)退稅款的局面得到根本扭轉(zhuǎn)。出口退稅機(jī)制改革以后,進(jìn)出口稅收工作的客觀環(huán)境發(fā)生了很大變化,多年以來拖欠企業(yè)退稅款的局面已經(jīng)得到根本扭轉(zhuǎn),進(jìn)出口稅收工作已經(jīng)走上了一個(gè)比較正常的軌道。

 。3)“東北稅改”一年成效顯著。2005年7月1日,“東北稅改”一系列政策實(shí)施滿一周年。一年來,擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、企業(yè)所得稅優(yōu)惠以及降低資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等政策的實(shí)施,有力地推動了東北老工業(yè)基地振興。其中,增值稅已實(shí)現(xiàn)抵扣21.73億元。在現(xiàn)階段,間接稅在我國的稅收體系中占據(jù)主導(dǎo)地位,而增值稅又是間接稅中的重中之重。增值稅的轉(zhuǎn)型和征稅范圍的擴(kuò)大是我國增值稅法急需解決的問題。東北的試點(diǎn)為以后在全國范圍內(nèi)的改革提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

  從上面的敘述可知,過去的2005年確實(shí)是我國稅收法治建設(shè)取得突出成績的一年,也是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員、廣大的納稅人積極維護(hù)和諧稅收秩序的一年。在2006年,我們應(yīng)該在過去一年的基礎(chǔ)上,繼續(xù)努力,進(jìn)一步推進(jìn)我國的稅收法治建設(shè),取得稅收工作的更大成績,具體而言,主要包括如下幾個(gè)方面:

 。1)盡快實(shí)現(xiàn)兩法合并。在加入WTO的宏觀背景下,實(shí)現(xiàn)了對所有企業(yè)的公平對待是一個(gè)很急迫的要求。應(yīng)該盡快將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一為企業(yè)所得稅,在一部企業(yè)所得稅法中予以規(guī)定。在立法程序上,考慮全國人民代表大會會期的特殊性,可以授權(quán)全國人大常委會制定通過。

 。2)進(jìn)一步推行“東北稅改”方案,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為全國增值稅改革設(shè)計(jì)方案。我國的增值稅在抵扣項(xiàng)目、征稅范圍等方面都急需改革,但由于增值稅在我國稅制結(jié)構(gòu)中的重要地位,又必須慎重處理,因此,在2006年,應(yīng)在繼續(xù)推行“東北稅改”方案的基礎(chǔ)上,展開調(diào)查研究,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),為早日在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅改革設(shè)計(jì)方案。

  (3)探索物業(yè)稅的征收問題。房地產(chǎn)業(yè)已成為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要一環(huán),房地產(chǎn)業(yè)的良性運(yùn)行對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健運(yùn)行意義重大,而稅收是一個(gè)重要的宏觀調(diào)控工具,應(yīng)進(jìn)一步探討物業(yè)稅的開征問題,為房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。

 。4)繼續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)改革。在社會保障、環(huán)境保護(hù)、教育、交通、證券交易等領(lǐng)域,都存在稅費(fèi)關(guān)系調(diào)整的問題,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)調(diào)查研究,妥當(dāng)理順相關(guān)領(lǐng)域的稅費(fèi)關(guān)系。

 。5)啟動“金稅”工程三期!敖鸲悺惫こ倘陧(xiàng)目建議書2005年9月正式通過國務(wù)院批準(zhǔn),這標(biāo)志著國家稅務(wù)總局2006年正式啟動“金稅”工程三期。

  (6)加強(qiáng)稅法宣傳。將“稅收宣傳月”改為“稅法宣傳月”,并將稅法宣傳月活動列入“五五”普法規(guī)劃!岸愂招麄髟隆彼麄鞯闹攸c(diǎn)是“稅收”,而我們所宣傳的重點(diǎn)不在稅收,而在稅法。宣傳稅法是《稅收征管法》所規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)之一。

  鑒于稅法宣傳月的意義重大,可以考慮由全國人大常委會通過一個(gè)在全國開展“稅法宣傳月”的決定,這樣既符合《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定,也有利于提高稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅法宣傳的法定性、嚴(yán)肅性與可行性?梢杂蓢叶悇(wù)總局牽頭,以國家稅務(wù)總局、司法部、教育部等部委的名義向全國人大常委會提出《關(guān)于在全國開展“稅法宣傳月”的決定》的立法議案。

  稅法宣傳月的主題不能僅僅針對納稅主體,也應(yīng)當(dāng)包括征稅主體。稅收法治的含義包括依法納稅和依法征稅兩個(gè)不可分離的環(huán)節(jié),因此,為真正發(fā)揮稅法宣傳月對稅收法治建設(shè)的推動作用,必須將征稅主體依法征稅納入稅法宣傳月的主題。此外,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)政和稅收理念的更新,應(yīng)該在稅法宣傳月中突出公共財(cái)政理論、稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論,強(qiáng)調(diào)納稅人與國家、征稅機(jī)關(guān)之間的平等理念,以形成良性互動的稅收秩序,從而促進(jìn)和諧社會的建設(shè)。

 。7)積極推進(jìn)稅收司法的理論和制度建設(shè)。稅收司法在稅收法治建設(shè)中具有極其重要的作用,良好的稅收司法可以妥善處理征稅機(jī)關(guān)和納稅人之間的沖突,從而保證和諧稅收關(guān)系的形成。我國目前在稅收司法的理論和制度建設(shè)方面都很不夠,在2006年,應(yīng)該加強(qiáng)這方面的工作。

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