國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王力日前表示，今年要力求反避稅工作取得新突破，重點(diǎn)抓好避稅大戶的審計(jì)工作。可見(jiàn)，“反避稅”工作越來(lái)越受到政府的重視。
那么，外企年避稅金額究竟有多大？一個(gè)流傳甚廣的數(shù)據(jù)是300億元左右。而這個(gè)數(shù)字只是官方的不完全估算。實(shí)際上，依據(jù)中國(guó)一些地方稅務(wù)官員的測(cè)算，這個(gè)數(shù)字可能達(dá)1270億元之巨。
眼下，各地為了發(fā)展經(jīng)濟(jì)大都熱衷于招商引資，一大批外資企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。相關(guān)資料表明，近兩年，我國(guó)實(shí)際利用外商直接投資均超過(guò)500億美元，中國(guó)已成為全球最大的外國(guó)直接投資（FDI）流入國(guó)之一。
然而，數(shù)量眾多的外企經(jīng)營(yíng)狀況并不容樂(lè)觀，相關(guān)資料顯示，一些外商投資企業(yè)的平均虧損面達(dá)到51%到55%.更讓人費(fèi)解的是，這些外企置多年虧損而不顧，在虧損之后竟又接連追加投資。外資企業(yè)名虧損實(shí)盈利“迷局”背后隱含著的秘密就是所謂的合理避稅。
所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和稅負(fù)最低化，研究各國(guó)稅收法律之間的差異，策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃，以規(guī)避稅收。避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，不僅會(huì)使國(guó)家稅基受損，導(dǎo)致稅款流失，減少財(cái)政收入，而且會(huì)影響資本的正常流動(dòng)，破壞公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，然而避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說(shuō)。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種招術(shù)，以達(dá)合理避稅之目的。
來(lái)自北京地稅稽查分局的數(shù)據(jù)表明：被檢查的外企中80%以上有違法行為，其中涉外稅收違法案件主要集中在個(gè)人收入所得稅、營(yíng)業(yè)稅和城市房地產(chǎn)稅等稅種上。另?yè)?jù)一位北京市地稅局官員透露，“避稅”已成了在京外企員工的普遍行為。在北京某法國(guó)企業(yè)工作的張先生，月薪7000元，其中法國(guó)公司支付3500元，北京市外企服務(wù)總公司支付3500元，他的個(gè)人所得稅納稅基數(shù)由此大大降低，每個(gè)月納稅不足500元，而這個(gè)數(shù)字至少應(yīng)是700元。像這樣通過(guò)分次發(fā)放工資甚至從不同渠道發(fā)放工資以少繳個(gè)人所得稅的行為，是許多外企的通行做法。
轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的手段，一是高進(jìn)低出。這種手法對(duì)“兩頭在外”的企業(yè)特別有效：原材料以高價(jià)格進(jìn)口，產(chǎn)成品以低價(jià)出口，于是在國(guó)內(nèi)的加工企業(yè)利潤(rùn)趨于零甚至虧損。而實(shí)際上企業(yè)利潤(rùn)已經(jīng)被轉(zhuǎn)移到境外去了。二是利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間固定資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)和租賃避稅。比如將設(shè)備或者固定資產(chǎn)抬高價(jià)格，虛增企業(yè)生產(chǎn)成本；將技術(shù)轉(zhuǎn)讓價(jià)款隱藏在進(jìn)口設(shè)備價(jià)款中逃避技術(shù)費(fèi)預(yù)提所得稅；高價(jià)租賃境外關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，將企業(yè)利潤(rùn)通過(guò)租賃費(fèi)用轉(zhuǎn)移出境。
外資的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移不僅僅逃避了營(yíng)業(yè)稅、增值稅和所得稅，直接減少了國(guó)家的稅收收入，而且也變相占取了中國(guó)合資者的合法資本所得，造成企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。由于轉(zhuǎn)移利潤(rùn)造成外商到中國(guó)投資虧損的假象，極易造成外資企業(yè)虛假的賬面損失和偏低的利潤(rùn)、投資回報(bào)率，影響了不明真相的外商來(lái)華投資的積極性，這也違背了我國(guó)吸引外資的初衷。
避稅的直接后果就是沖擊國(guó)家的稅收權(quán)益，直接減少國(guó)家稅收收入，世界各國(guó)對(duì)此都高度重視。美國(guó)是最早實(shí)行反避稅的國(guó)家，早在“一戰(zhàn)”時(shí)期，就已經(jīng)開(kāi)始了反避稅立法。經(jīng)過(guò)幾十年的不斷完善，目前已經(jīng)形成了比較健全的反避稅法律體系。美國(guó)規(guī)定，企業(yè)避稅（所得稅）凈額達(dá)500萬(wàn)美元以上的，除如數(shù)追繳外，還將處以20%~40%的罰款；對(duì)來(lái)自避稅港的企業(yè)，采用不同于其他地區(qū)企業(yè)的稅收條款等等。不僅如此，在11萬(wàn)聯(lián)邦稅務(wù)人員中，有數(shù)百人專門(mén)從事反避稅工作。同時(shí)，美國(guó)還擁有一支精干的稅務(wù)警察隊(duì)伍，把避稅當(dāng)成偷稅一樣來(lái)嚴(yán)厲打擊。
中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在反避稅的問(wèn)題上采取了越來(lái)越主動(dòng)的姿態(tài)。盡管面臨著種種困難，但國(guó)家稅務(wù)總局仍然在采取多種措施加大反避稅工作力度，努力維護(hù)國(guó)家權(quán)益，不斷強(qiáng)化打擊外企避稅現(xiàn)象。
一是加大對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的審計(jì)力度。從2005年起，國(guó)家稅務(wù)總局采取了各地的轉(zhuǎn)讓定價(jià)審計(jì)、預(yù)約定價(jià)談簽立案、結(jié)案均需報(bào)批的措施，有效調(diào)動(dòng)了工作積極性，提高了反避稅工作的質(zhì)量和效益。2005年，調(diào)整補(bǔ)稅金額過(guò)千萬(wàn)元的企業(yè)有較大幅度增加，審計(jì)過(guò)程中的操作規(guī)范性、技術(shù)含量不同程度地得到提高。
二是積極謹(jǐn)慎地開(kāi)展雙邊預(yù)約定價(jià)工作。自2005年上半年成功談簽了我國(guó)第一例雙邊預(yù)約定價(jià)，在華投資的企業(yè)也紛紛表示提出雙邊預(yù)約定價(jià)的意愿。目前，有6例雙邊預(yù)約定價(jià)談簽工作正在進(jìn)行中。單邊預(yù)約定價(jià)談簽已達(dá)130多戶。
前不久，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》，其中“國(guó)際合作”、“涉外稅務(wù)”、“國(guó)際稅收管理部門(mén)”等赫然成為強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)，針對(duì)外資企業(yè)的反避稅已經(jīng)成為國(guó)稅總局今年工作的重中之重。針對(duì)大量外企長(zhǎng)期虧損的現(xiàn)象，該通知明確指出，稅務(wù)機(jī)關(guān)將重點(diǎn)審查長(zhǎng)期虧損、微利卻在不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)和跳躍性盈利企業(yè)，目標(biāo)直指“虧損”外企。
